Авансовый отчет по загранкомандировке: на какую дату курс валюты считать, как оформить форму АО-1 по поездке за границу, суточные и прочие расходы 2019 год

Частью 1 ст. 9 этого закона устанавливается общее правило: между резидентами запрещены.

1 ст. 15.25 КоАП РФ (согласно этой норме осуществление незаконных валютных операций или валютных операций с невыполнением установленных требований влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных и юридических лиц в размере от 3/4 до полной суммы валютной операции).

На неправомерность таких действий указал Президиум ВАС в Постановлении от 18.

По общему правилу суточные выплачиваются работнику следующим образом ():

  1. при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.
  2. при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных. Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль ().

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов. Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных ():

Полученную сумму учитываем в расходах.

Внимание! НК РФ устанавливает нормы суточных при загранкомандировках в размере 2500 рублей за каждый день подобной поездки.

  • расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • иные обязательные платежи и сборы.
  • расходы на оформление обязательной медицинской стра­ховки;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

Все перечисленные расходы учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, для коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (в соответствии с положениями ст.

168 ТК РФ).Обратите внимание Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым этим работником по возвращении из служебной командировки.

Подробности в журнале Объяснение такое.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России и . 2. сотрудник должен принести в течение трех дней после возвращения из командировки. Отсчитывать надо рабочие дни.

Если сотрудник вернулся из поездки в выходной день или в праздник, то трехдневный срок считайте с того дня, когда он вышел на работу. Этот срок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

О том, как пересчитать расходы, суммы которых в первичных документах указаны в гривнах, читайте в

Напомним, что для целей «прибыльного» налогового учета также можно учесть суточные в пределах, установленных самой организацией (далее — Положение № 749); .

Все расходы по заграничной командировке признаются на дату утверждения авансового отчета как в бухгалтерском, так и в «прибыльном» налоговом учете.

Приложенные к авансовому отчету (форма N АО-1) подтверждающие документы, которые составлены на иностранном языке, следует перевести на русский язык.

Сумму расходов, оплаченных работником в иностранной валюте, надо отразить на оборотной стороне формы N АО-1 (Указания по заполнению формы N АО-1):

  1. в графах 5 и 7 — в рублях по курсу пересчета.
  2. в графах 6 и 8 — в той валюте, в которой оплачены расходы;

Кроме того, если аванс для загранкомандировки выдан работнику в иностранной валюте, то сумму этого аванса надо вписать в авансовом отчете (Указания по заполнению формы N АО-1):

Все перечисленные расходы учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с п.

26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических затратах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Если прилагаемые к авансовому отчету оправдательные документы составлены на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык.

Когда работник приедет из загранкомандировки, ему придется отчитаться о своих расходах.

Проще всего составить отчет по форме № АО-1, дополнив его в случае необходимости графами и строками для отражения недостающих показателей. Но организация может использовать и самостоятельно разработанную форму авансового отчета.

Для этого руководитель должен утвердить такую форму.

Сделать это можно как в отдельном приказе, так и в приказе об утверждении учетной политики.

Формы унифицированных первичных документов в электронном виде можно найти: Составить авансовый отчет работник должен в течение 3 рабочих дней со дня возвращения; .

Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.

  • Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.

Пересчет расходов в рубли Аванс при оправлении работника в командировку может выдаваться как в рублях, так и в валюте страны назначения. Деньги, выдаваемые сотруднику в валюте могут быть сняты с валютного счета организации. Как правило снятие со счета денег и выдача аванса происходят в разные дни. Курс при этом постоянно меняется и возникают курсовые разницы. Такие курсовые разницы могут возникнуть и при возврате неизрасходованного аванса, выданного в валюте.

Кроме этого, суточные в загранкомандировке в 2018 году, имеют определенные нормы, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы по налогу на доходы и при отчислен налога в ПФР и ФСС. Внимание! НК РФ устанавливает нормы суточных при загранкомандировках в размере 2500 рублей за каждый день подобной поездки.
Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы. Какие существуют нормы для заграничной командировки Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства.

Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов. Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.

Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.

    Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными.

Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.

  • Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения.
  • Часть поездки по России, а часть за границей Оформление такого рода командировки не должно представлять сложностей. Поездку необходимо разделить на три отрезка — время поездки по России, время поездки по другому государству, день возвращения в Россию и поездка на свое предприятие.

    На всю командировку выписывается единый пакет документов. Если для поездки оформляется служебное задание, то в нем подробно указываются задачи на каждый отрезок поездки.

    Это интересно:  Права нового образца. Чем водительские права нового образца отличаются от прежних. Как получить российские водительские права 2019 год

    Внимание! При расчете суточных используются стандартные правила. Дни нахождения на территории страны рассчитываются по внутренним нормам.

    После этого дни нахождения в иностранном государстве, включая день прохождения паспортного контроля — по нормам страны назначения. После этого будет еще один отрезок, как минимум состоящий из одного дня — это возвращение из страны и, возможно, путь по России в свою организацию.

    Суточные за эти дни опять выплачиваются по нормам внутренних поездок. Сотрудник вернулся из поездки и снова уехал в тот же день В процессе производственной деятельности может возникать ситуация, что работник утром приезжает из одной командировки, а вечером уже должен отбыть в другую.

    По закону такое не запрещается. Правда, в нормативных документов нет указаний, как именно нужно оформлять такую ситуацию. В результате, есть два способа. При первом способе оформление командировки по каждой поездке производится в полной мере — выписываются два приказа, два командировочных удостоверения, два задания и т.

    д. Суточные работодатель также обязан выплатить в полной мере по всем дням поездок, включая дни нахождения в дороге. В таком случае день, в который обе поездки будут пересекаться, должен быть оплачен в двойной мере, поскольку он является и днем завершения первой поездки, и днем начала второй.

    Выдача под отчет Порядок выдачи денежных средств из кассы подотчетному лицу в настоящее время несколько упрощен. До недавнего времени, для того, чтобы выдать сотруднику денежные средства, он должен был писать заявление, начиная с 19 августа 2017 года выдаваться деньги подотчетнику могут как на основании заявления, так и на основании распоряжения руководителя.

    • 1 Основные изменения в 2017-2018 годах
    • 2 Размер суточных при загранкомандировках в 2018 году
    • 3 Какие существуют нормы для заграничной командировки
    • 4 Особенности заграничной командировки
      • 4.1 В какой валюте выдавать командировочные
      • 4.2 Что если сотруднику необходимо докупить валюту за рубежом
      • 4.3 Часть поездки по России, а часть за границей
      • 4.4 Сотрудник вернулся из поездки и снова уехал в тот же день
      • 4.5 Дата прибытия считается по билету или по таможенному контролю
    • 5 Учет суточных

    Положением о командировках в компании установлены нормы суточных: — 2500 руб. — за каждый день загранкомандировки; — 700 руб. — за каждый день командировки на территории РФ. 18 января 2016 года сотрудник сдал авансовый отчет (образец 1 ниже). К авансовому отчету О.К. Свистков приложил расходные документы и справку Сбербанка России о покупке валюты. Справка банка в авансовом отчете не указана, она подтверждает не сумму расходов, а только курс обмена валюты. Руководитель утвердил авансовый отчет 18 января 2016 года.
    У. А что если сотрудник принесет авансовый отчет и другие документы по командировке с опозданием? В таком случае бухгалтерию, конечно, никто не накажет. Кодексом РФ об административных правонарушениях не предусмотрены штрафы за подобное нарушение. 3.

    В результате сумма, которую надо вернуть Р.А. Меркулову по итогам загранкомандировки, составит 1875,94 руб.

    В предыдущей статье мы рассмотрели общие правила составления авансового отчета работником, вернувшимся из заграничной командировки. А теперь посмотрим, на что надо обратить внимание бухгалтеру, если деньги под отчет на такую командировку выданы работнику в рублях.

    Итак, деньги вы выдали работнику в рублях, а расходы в загранкомандировке были у него в иностранной валюте. Как же составить авансовый отчет: только в рублях или в рублях и в валюте одновременно?

    В Указаниях по заполнению авансового отчета прямо закреплено, что при рублевом авансе заполнять авансовый отчет надо только в рублях . Но это неудобно, если работник прикладывает к авансовому отчету чеки и квитанции в иностранной валюте. Получается, что если строго придерживаться Указаний по заполнению авансового отчета, то надо будет делать расчет рублевых сумм в произвольной форме и оформлять его как приложение к авансовому отчету.

    Однако унифицированную форму авансового отчета можно дополнять собственными показателями (о чем мы говорили в предыдущей статье). Поэтому ничего страшного не произойдет, если в авансовом отчете вашего работника дополнительно будут отражены суммы в иностранной валюте.

    Указания по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (форма N АО-1), утв. Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

    Когда организация выдает работнику для заграничной командировки деньги под отчет в рублях, то ему неизбежно придется самому покупать валюту. А перед бухгалтером обязательно встанет вопрос: по какому курсу отражать в налоговом и бухгалтерском учете суммы, уплаченные за приобретенную работником валюту? И другой, не менее важный вопрос: по какому курсу пересчитывать валютные расходы работника в рубли?

    Сразу скажем, что четких ответов в нашем бухгалтерско-налоговом законодательстве нет. Поэтому каждому главбуху придется принять самостоятельное решение, как поступить. Учтите, что общие правила пересчета валютных расходов или авансов здесь не действуют — из-за того, что валюту вы не выдавали.

    Ситуация 1. У работника есть справка об обмене полученных рублей на иностранную валюту

    Когда работник сохранил и приложил к авансовому отчету справку о покупке валюты, самый простой и доступный способ — это пересчитать валютные траты в рубли по тому курсу, по которому банк обменял работнику рубли на валюту. Только при таком подходе работник сможет отчитаться за все реально потраченные деньги. Если же взять другой курс, то возникнет разница между рублевой суммой расходов и выданным авансом. И может оказаться так, что эту разницу либо вы будете должны работнику, либо он будет должен вам.

    В этой справке важны не только суммы в рублях и в валюте, курс обмена, но также и сумма комиссии банка (если она, конечно, есть, что сейчас встречается далеко не во всех банках). Кроме того, чтобы у проверяющих не возникло сомнений, лучше, чтобы в этой справке были указаны фамилия, имя, отчество и паспортные данные работника.

    Если работник сам покупал валюту для командировки, то, чтобы организация могла возместить ему все расходы, он должен представить справку из банка о покупке валюты. В справке должны быть указаны его паспортные данные.

    Ситуация 2. У работника нет справки об обмене полученных рублей на иностранную валюту

    1. на дату выдачи аванса — 30 руб/долл.;
    2. на дату утверждения авансового отчета — 20 руб/долл.;
    3. на дату расхода (по чекам) — 35 руб/долл.

    Поскольку аванс был выдан в рублях, а не в валюте, брать курс ЦБ на дату выдачи аванса нет никаких оснований. По нормам Налогового кодекса, установленным для пересчета валютных ценностей, здесь надо ориентироваться на дату признания расходов — на дату утверждения авансового отчета . Однако поскольку аванс все-таки не был выдан в валюте, логичнее было бы пересчитывать валютные расходы по курсу ЦБ, действовавшему на дату каждого расхода. Это, конечно, трудоемко, однако экономически более обоснованно. Такого же мнения придерживаются и в Минфине.

    Из авторитетных источников

    Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    «Если для загранкомандировки подотчетная сумма выдана работнику в рублях, то в рублях она и должна быть отражена в бухгалтерских документах организации. Конечно, работник вынужден обменять рубли на валюту, поскольку поездка спланирована за границу. Но к учетным документам компании этот обмен не имеет никакого отношения.

    Далее, по возвращении из командировки, работник представляет авансовый отчет с приложенными к нему чеками, подтверждающими расходы. В чеках суммы указаны в евро или другой иностранной валюте (если расходы были за границей). Поэтому возникает необходимость пересчитать все суммы в рубли. Делать это нужно по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции (по чеку). Но отражать эти суммы в учете (бухгалтерском и налоговом) организация должна на дату утверждения авансового отчета».

    Пункт 10, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

    Это интересно:  Какой срок устранения недостатков товара? 2019 год

    Учтите: если работник потратит иностранной валюты меньше, чем он купил на выданные ему рубли (у него останется на конец командировки сумма в валюте), вы не можете принять у него эту валюту — вам нужны только рубли. Ведь покупать и продавать иностранную валюту организация может только через уполномоченные банки .

    Пример. Заполнение отчета по зарубежной командировке, когда подотчетная сумма выдана в рублях

    Менеджер торговой фирмы ООО «Светоч» (находится в г. Пермь) Петров В.В. направлен в командировку в Финляндию в фирму «Lival» для заключения контракта на поставку товаров в Россию. Маршрут командировки: Пермь — Москва — Хельсинки — Москва — Пермь. Срок командировки — с 20.09.2010 по 29.09.2010.

    В загранпаспорте отмечены даты пересечения российско-финской границы:

    • въезд в Финляндию — 22.09.2010;
    • выезд из Финляндии — 27.09.2010.

    Петров В.В. купил 500 евро за рубли по курсу 40 руб/евро, а остаток валюты в сумме 80 евро поменял обратно на рубли по курсу 39 руб/евро.

    По командировочным расходам Петрова В.В. бухгалтер сделал таблицу, которую приложил к авансовому отчету.

    Автор: Е. Л. Ермошина

    Какие расходы на загранкомандировки можно учесть в целях налогообложения? На какую дату осуществляется перерасчет в рубли затрат, понесенных в иностранной валюте? Как правильно определить размер суточных?

    Заграничная служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, за пределами Российской Федерации.

    Правила направления сотрудников компаний в служебные командировки на территорию как РФ, так и иностранных государств закреплены в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки (далее – Положение).

    Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, для коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ).

    Какие расходы на загранкомандировки можно учесть при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль? На какую дату осуществляется перерасчет в рубли затрат, понесенных в иностранной валюте? От чего зависит размер суточных и как правильно его определить? Обо всем этом вы узнаете из данного материала.

    Согласно Положению работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом срок командировки устанавливается работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 3, 4).

    Командированным работникам возмещаются (п. 11 Положения):

    расходы на проезд и наем жилого помещения;

    дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);

    иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

    При направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются (п. 23 Положения):

    а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

    б) обязательные консульские и аэродромные сборы;

    в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

    г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

    д) иные обязательные платежи и сборы.

    Все перечисленные расходы учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    В соответствии с п. 26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических затратах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

    Отметим, что 19.08.2017 вступило в силу Указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У (далее – Указание № 4416-У), которым внесены поправки в порядок ведения кассовых операций, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Порядок).

    В соответствии с Указанием № 4416-У упрощен порядок выдачи денежных средств подотчетным лицам (внесены изменения в абз. 1 п. 6.3 Порядка). Если раньше для выдачи наличных денег расходный кассовый ордер оформлялся по заявлению подотчетного лица, то с указанной даты деньги выдаются на основании либо указанного заявления либо распорядительного документа юридического лица. Эти документы составляются в произвольной форме и содержат запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

    Согласно Указанию № 4416-У утратил силу абз. 3 п. 6.3 Порядка, в силу которого выдача наличных денег под отчет должна была проводиться при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Таким образом, начиная с 19.08.2017 для выдачи подотчетных сумм не обязательно требовать у лица отчета за предыдущие средства и возврата неизрасходованных.

    Обратите внимание:

    Сегодня многие организации расчеты с подотчетными лицами ведут посредством пластиковых карт. Причем Минфин не возражает, если при этом используются не только корпоративные пластиковые карты, но и личные банковские карты работников.

    Исходя из ст. 8 Закона о бухучете при перечислении денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов) в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, следует преду­смотреть положения, регулирующие порядок расчетов с подотчетными лицами.

    В настоящее время сотрудники большинства организаций, отправляясь в командировку, приобретают билеты в электронном виде, оплачивая их посредством пластиковых карт (корпоративных или личных). Формы этих билетов установлены приказами Минтранса России № 134 (для авиабилетов) и № 322 (для железнодорожных билетов).

    Документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета, может служить контрольный купон электронного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по Интернету.

    В случае проезда сотрудника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется этим сотрудником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование данного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевым листом, счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.) (п. 7 Положения).

    В соответствии с п. 22 Положения расходы на проезд при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в том же порядке, который изложен в п. 12 данного положения при направлении в командировку в пределах территории РФ. Согласно этой норме расходы на проезд к месту командировки и обратно (а также проезд из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах) включают:

    Это интересно:  Самые большие города мира по площади: рейтинг, список, описание и особенности 2019 год

    затраты на проезд транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;

    оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

    В связи с тем, что в данной норме речь идет о транспорте общего пользования, возникает вопрос: может ли организация учитывать расходы на возмещение работнику затрат по оплате услуг такси в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

    Согласно п. 21 Положения расходы на наем жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, которые определяются в соответствии со ст. 168 ТК РФ.

    Подлежат возмещению расходы работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, в том числе на территории иностранного государства. Указанные расходы также учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Правила расчета суточных во время зарубежной командировки приведены в п. 17, 18 и 20 Положения.

    Согласно этим нормам за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

    при проезде по территории РФ – в порядке и размерах, которые предусмотрены для командировок в пределах территории РФ;

    при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, которые установлены для командировок на территории иностранных государств.

    День пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются:

    в иностранной валюте – при следовании работника с территории РФ;

    в рублях – при следовании на территорию РФ.

    Обратите внимание:

    Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

    При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

    Если сотрудник выехал в командировку на территорию иностранного государства и в тот же день вернулся, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

    Итак, в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте можно установить любой размер суточных, а также дифференцировать этот размер в зависимости от страны, в которую командируется работник.

    В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт такой задержки (п. 19 Положения).

    Заместитель директора Иванов И. И. (г. Москва) направлен в зарубежную командировку. Сначала он должен был посетить Италию, потом Хорватию и возвратиться в Москву.

    Согласно коллективному договору суточные в организации установлены для командировок в Италию – 120 евро, Хорватию – 80 евро.

    27 октября 2017 года в 23.00 Иванов вылетел в Италию и прибыл туда 28 октября. Пересечение границы РФ 27 октября подтверждается отметкой в заграничном паспорте.

    29 октября он выехал из Италии и прибыл в Хорватию.

    31 октября вернулся в Москву, о чем имеется отметка в загранпаспорте.

    1 ноября Иванов И. И. представил авансовый отчет, который в этот же день был утвержден.

    Размер суточных, которые подлежат выплате данному работнику, составит:

    • за 27 октября (день пересечения государственной границы РФ при следовании работника с территории РФ) – 120 евро;
    • за 28 октября (день пребывания в Италии) – 120 евро;
    • за 29 октября (день прибытия в Хорватию) – 80 евро;
    • за 30 октября (день пребывания в Хорватии) – 80 евро.

    Итого размер суточных, которые причитаются работнику в евро, составил 400 евро (120 + 120 + 80 + 80).

    Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов на проезд и наем жилого помещения и дополнительных затрат, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом выдача аванса может осуществляться наличными деньгами как в рублях, так и в валюте (п. 10 Положения).

    В силу п. 16 Положения оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ.

    Согласно пп. 9 п. 1 ст. 9 указанного закона разрешается производить в валюте операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.

    Выдача юридическому лицу наличной иностранной валюты осуществляется с его банковского валютного счета на основании письма на ее получение (п. 2.1 Указания Банка России № 2054-У).

    Случается, что поступление денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из кассы в качестве аванса командированному работнику происходят в разные дни. При этом курс иностранной валюты по отношению к рублю меняется. В таком случае возникают курсовые разницы. Эти разницы имеют место и при возврате части неизрасходованной суммы аванса в иностранной валюте, если курс на дату возврата отличен от курса на дату выдачи аванса.

    На какую дату берется курс иностранной валюты к рублю для целей принятия расходов в налоговом учете?

    Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налого­обложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату их признания (п. 10 ст. 272 НК РФ). Для расходов на командировки это дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Отметим, что в бухгалтерском учете датой совершения операции для расходов организации в иностранной валюте, связанных с зарубежными командировками, будет день утверждения авансового отчета (п. 3 ПБУ 3/2006 и приложение к данному ПБУ). Таким образом, при признании в расходах затрат на загранкомандировки в иностранной валюте разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

    Организация направила своего работника в зарубежную командировку с 18 по 23 сентября 2017 года.

    Работник вернулся из командировки 23 сентября, а 25 сентября представил авансовый отчет на сумму 900 евро и сдал неизрасходованную валюту в размере 100 евро.

    Курс евро к рублю, установленный Банком России, составил:

    • 18.09.2017 – 68,5801 руб./евро;
    • 25.09.2017 – 69,0737 руб./евро.

    В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

    Статья написана по материалам сайтов: domzalog.ru, law-uradres.ru, wiseeconomist.ru, www.audit-it.ru.

    «

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий