Налог на имущество организаций — юридические тонкости 2019 год

Налог на имущество взаимозависимые лица уплачивают с оговорками в части применяемых льгот. Рассмотрим, какие особенности имеет этот сбор для ситуаций взаимозависимости.

С 2015 года в гл. 30 НК РФ внесен ряд корректировок (закон РФ «О внесении изменений в часть 2 Налогового кодекса…» от 24.11.2014 № 366-ФЗ), повлиявших на порядок учета для расчета налога за период 2013–2014 годов на движимое имущество, не считавшееся объектом обложения этим налогом:

  • Скорректирован текст подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, вследствие чего непризнаваемым для обложения налогом оказалось не всё движимое имущество, а только та часть основных средств (ОС), которая включается в 1–2 амортизационные группы.
  • Введен дополнительный п. 25 в ст. 381 НК РФ, что обусловило отнесение движимого имущества, приобретенного с 2013 года, к льготируемому, за исключением полученного при:
    • реорганизации или ликвидации юрлица;
    • поступлении от взаимозависимого лица.

С 01.01.2017 текст п. 25 ст. 381 НК РФ снова откорректирован. Результатом этой корректировки стало неприменение ограничений, связанных с взаимозависимостью и реорганизацией (ликвидацией), к железнодорожному подвижному составу, произведенному после 01.01.2013.

В 2017 году в НК РФ введена новая ст. 381.1, которая уточнила порядок применения освобождения от уплаты налога по движимому имуществу. Это освобождение с 2018 года становится зависимым от решения, принятого регионом.

Признаки, при которых юридические и физические лица считаются взаимозависимыми, определены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ:

  • Имеет место участие (прямое или косвенное) юрлица или физлица в организации (или одновременно в нескольких организациях) в доле, превышающей 25% (подп. 1–3).
  • Назначение до 50% состава исполнительных органов юрлица зависит от определенных юрлиц или физлиц (подп. 4–6).
  • Физлицо является единоличным исполнительным органом юрлица или юрлиц (подп. 7–8).
  • Имеет место преемственность участия юрлица или физлица в череде юрлиц в доле, превышающей 50% (подп. 9).
  • Между физлицами существуют отношения должностной подчиненности или близкородственные связи (подп. 10–11). Эти отношения в определении взаимозависимости организаций оказываются важными для вопросов назначения исполнительных органов юрлиц.

Таким образом, с 2015 года приобретение юрлицом движимых ОС, входящих в амортизационную группу выше, чем вторая, у любого из лиц, отвечающих признакам взаимозависимости, влечет за собой включение этих ОС в базу по налогу на имущество, начисляемому организациями. В том числе с 2015 года под этот налог попадает и то движимое имущество, которое поступило от взаимозависимых лиц в 2013–2014 годах и на протяжении этих 2 лет налогом не облагалось (письмо ФНС РФ от 01.06.2015 № БС-4-11/9319@).

О том, какие дополнительные льготы по налогу могут устанавливаться в регионах, читайте в материале «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Базой для расчета налога по имуществу, являющемуся движимым, служит его среднегодовая остаточная стоимость, определенная из данных бухучета (п. 1 и 3 ст. 375 НК РФ).

Особое значение здесь приобретает следующий момент. Имущество, бывшее в эксплуатации, следует принимать к учету, относя его к той же амортизационной группе, к которой оно причислялось предыдущим собственником (п. 12 ст. 258 НК РФ). При этом остаточный срок эксплуатации будет соответствовать фактическому оставшемуся или может быть увеличен (п. 7 ст. 258 НК РФ).

О том, какими могут быть варианты порядка расчета налога, читайте в статье «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

Факт получения или передачи в аренду при наличии взаимозависимости взаимодействующих в этом процессе лиц не влечет за собой появления обязанности уплаты налога ни у собственника, ни у арендатора.

Для первого будет иметь значение тот факт, что имущество им получено от лица, не считающегося взаимозависимым, и это избавит его от необходимости платить налог.

Несмотря на достаточную прозрачность текста п. 25 ст. 381 НК РФ, в отношении его применения возникает ряд вопросов, связанных с такими обстоятельствами, как:

  • уточнение круга взаимозависимых лиц, для которых актуален этот пункт;
  • признание факта поступления от взаимозависимого лица;
  • изменение ситуации в части взаимозависимости.

Так, например, не следует считать лицами, отвечающими признакам взаимозависимости, тех, отношения между которыми можно приравнять к форме контроля со стороны государства, несмотря на факт непосредственного участия в создании контролируемых лиц и назначении их исполнительных органов. Такого рода участие позволяет не относить лиц к взаимозависимым, если нет других оснований для этого (п. 5 ст. 105.1 НК РФ). Минфин РФ поясняет такого рода ситуации для взаимоотношений между:

  • федеральными и территориальными органами исполнительной власти (письмо от 13.01.2016 № 03-05-04-01/315);
  • Банком России и созданными им образовательными учреждениями (письмо от 09.06.2016 № 03-05-04-01/33762).

Можно не считать объект ОС полученным на условиях взаимозависимости, если:

  • он поступил через комиссионера, расцениваемого как взаимозависимое лицо, но при этом поставщик ОС не имеет признаков взаимозависимости ни по отношению к получателю (покупателю), ни по отношению к комиссионеру (письмо Минфина РФ от 30.06.2015 № 03-05-05-01/37781);
  • участие в нём взаимозависимого лица выразилось в работах по монтажу и поставке комплектующих (письмо Минфина РФ от 11.11.2015 № 03-05-05-01/64856);
  • он создан путем монтажа из частей, приобретенных как у взаимозависимых, так и у невзаимозависимых лиц (письмо Минфина РФ от 16.12.2015 № 03-05-04-01/73730).

Если взаимозависимое физлицо, у которого было приобретено имущество, через какое-то время перестало отвечать признакам взаимозависимости, то в части обязанности по включению такого имущества в налоговую базу изменений не произойдет. Это объясняется тем, что взаимозависимость имеет значение для момента принятия объекта к учету. Все прочие изменения в характере взаимоотношений взаимозависимых лиц значения иметь уже не будут.

О том, для каких еще налогов важна взаимозависимость, читайте в материале «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2016».

В части принятых на учет объектов движимого имущества, поступивших от взаимозависимых лиц, юрлица с 2015 года являются плательщиками налога на имущество. Однако существует ряд ситуаций, позволяющих этот налог не уплачивать.

Работа налоговой службы крайне важна, так как именно средства от собираемых взносов во многом идут на содержание инфраструктуры всей страны. Без развитой налоговой системы невозможно развитие как всего государства в целом, так и отдельно взятых его регионов. Особенно это справедливо, если обсуждается налог на имущество организаций.

Впервые данная категория обязательных сборов была принята в неспокойном 1992 году. Но только в 2004 году все положения этого важнейшего налога были наконец-то закреплены в 30 главе НК РФ, а также в местных законах субъектов Федерации. Следует учесть, что определять ставку этого сбора, а также порядок и время его взимания, может только центральная власть в лице территориальных отделений ФНС. Несмотря на важность данного налога применительно к самим регионам государства, участвовать в распределении средств они не могут.

Но! Именно у региональных властей есть исключительное право на предоставление налоговых льгот помимо тех, которые были предусмотрены на уровне Федерации. Давайте рассмотрим основные элементы данного налога.

Ими принято считать все предприятия, которые имеют определенное имущество, признаваемое объектом налоговых сборов, в соответствии со статьей 374 НК. Объектом до 2013 года (об этом мы поговорим ниже) было все движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации.

Но! Исключение составляли иностранные компании, действовавшие на территории нашей страны через свои представительства. На них этот налог также распространялся, но объектом его (в их случае) признавалось только недвижимое (!) имущество, находящееся на территории Российской Федерации.

В положении о взимании налога на имущество имеются достаточно серьезные оговорки, которые не дают признать некоторые категории имущества объектом обложения сбором. Впрочем, все они достаточно специфичны:

  • Во-первых, это все земельные наделы, а также водные ресурсы. Проще говоря, налог на имущество организаций не распространяется на объекты природопользования.
  • То имущество, которое принадлежит организациям федеральной исполнительной власти, в которых предусмотрено отбывание воинской повинности или приравненной к ней службы, направленной на сохранение закона, правопорядка и целостности государства, налогом обложено быть не может.

Как и во многих случаях, таковым признается обычный календарный год. Отчетные периоды также не отличаются какой-то спецификой: это первый квартал, полугодие и девять месяцев. Субъекты федерации наделены правом отчетные периоды не устанавливать.

Что касается налоговой базы (к рассмотрению этого вопроса мы вернемся позже), то она определяется в качестве среднегодовой стоимости имущества организации.

Дело в том, что деньги, которые ФНС собирает с этого направления, идут непосредственно в региональные бюджеты субъектов нашего государства. Таким образом, деньги, собираемые с области или республики, остаются в ней же, работая на дальнейшее развитие региона. Как ни странно, но разработанное распределение средств, которое выполняется еще на стадии сбора налогов, является одной из немногих действительно удобных и работающих программ наших законодателей. К примеру, за счет денег от НДФЛ поддерживаются садики и школы, выполняется уборка улиц.

Куда же идет налог на имущество организаций? Эти средства предназначены как раз-таки для поддержки предприятий малого бизнеса, на развитие региональных социальных программ, а также на капитальный ремонт и строительство жилого фонда.

Высокая собираемость обусловлена тем, что на эти цели направляют средства со всех налогов на имущество (и с физических лиц тоже). Было бы просто очень странно, когда деньги, собираемые с малого бизнеса где-нибудь на Камчатке, шли бы на поддержку таковых предприятий где-нибудь в Центральных регионах.

За счет чего платится налог на имущество организаций? База формируется достаточно просто, но при этом нужно знать о некоторых важных тонкостях.

В старой редакции закона (до 2013 года, об этом мы еще поговорим) в базу включались следующие категории имущества: любые производственные цеха, а также все прочие здания и сооружения, используемые для покрытия нужд предприятия. Любое оборудование, офисная оргтехника, инструменты для видеостудий – все это облагается данным сбором.

Это интересно:  Оборудование для производства черенков. Стоимость и рентабельность 2019 год

Проще говоря, в старой редакции закона о налогах на имущество организаций, пошлиной облагалось решительно все, что только имелось у предприятия. Проще говоря, под понятие «объект налога на имущество организаций» попадало все: начиная от офисной мебели и заканчивая портовыми кранами.

Важно! Сразу обратим ваше внимание на тот аспект, в котором постоянно путаются начинающие бухгалтеры. Все продаваемое на данный момент имущество не является (!) облагаемой налогом собственностью. Это особенно важно, если речь идет о крупных производственных компаниях.

Так что компании, которые занимаются возведением жилых комплексов, выпуском станков или автомобилей (и любым аналогичным бизнесом), не обязаны выплачивать взносы за производимую ими продукцию. Обременяется этим налогом только покупатель. Объясняется это тем, что производимый товар и без того облагается немалым количеством пошлин. Таким образом, все лежащее на складах оборудование или материалы, которые произвела ваша компания, под налог на имущество не попадают никоим образом!

Перед тем как мы обсудим прочие характеристики налога, стоит поговорить о некоторых новшествах, которые были приняты в прошлом году. Если вы хоть раз имели дело с юридическими перипетиями, то прекрасно знаете о том, как важно постоянно следить за малейшими изменениями в законодательстве.

Следует учесть, что до января 2013 года налогом на имущество считались деньги, собранные как с движимой, так и с недвижимой собственности, которая проходила как «основное имущество».

Сейчас это понятие было несколько пересмотрено (так, налог на движимое имущество организаций не взимается), но пока поговорим о существовавшем положении.

Еще раз напоминаем, что и на сегодняшний день под обложение налоговыми взносами попадает не только то имущество, которое находится в непосредственном ведении организации, но также та собственность, которая была ей выдана в доверительное или временное пользование.

Разумеется, существуют такие виды собственности, которые не могут попадать под налоговое бремя. В 30 статье (вторая часть) Кодекса (НК) есть полный перечень такого рода собственности.

Платят этот налог все юрлица, причем как являющиеся резидентами нашего государства, так и зарегистрированные за его пределами. Если на территории РФ какой бы там ни было компанией осуществляется коммерческая деятельность, то исключений быть не может.

Кстати, а какой коэффициент имеет налог на имущество организаций? Ставка равна 2,2%. Учтите, что она может варьироваться в достаточно широких пределах, причем величина ее может зависеть как от самого плательщика, так и от региона, в котором был зарегистрирован его собственный бизнес. Впрочем, налог на имущество организаций (Москва и другие Центральные регионы не исключение) практически одинаков по всей стране. Периодом является стандартный календарный год.

Так как поменялся с этой поры налог на имущество организаций? Изменения довольно-таки важные. Эпохальным событием стало исключение из налоговой базы движимая собственность. Проще говоря, отныне налогом можно облагать только недвижимость.

Но! В законе имеется очень существенный пункт. Он гласит, что под это правило попадают только те объекты движимого имущества, которые были поставлены на учет позже (!) первого января 2013 года. Все прочие движимые ценности, которые были поставлены на учет раньше этого срока, продолжают облагаться податью в старом порядке.

Так что относится к категории движимого имущества, которое не попадает под действие налогового законодательства?

Разумеется, в первую очередь сюда относят транспортные средства и офисную мебель, компьютерное оборудование и прочие инструменты, необходимые компании для ведения ее деятельности. Дата ввода конкретного имущества в эксплуатацию обязательно должна быть полностью отражена в его инвентарной карте.

А потому опытные юристы советуют сразу же разделять всю инвентаризируемую отчетность на два класса: недвижимость и движимое имущество, попадающее под действие налога, а также движимое имущество, которое им уже не облагается. Для этого к счетам 01 и 08 открываются дополнительные субсчета. Это не только значительно сократит затрачиваемое на выполнение подобных операций время, но и поможет избежать множества неприятных ситуаций.

Так какой налог на имущество организаций используется в каждом конкретном случае?

Важно! Освобождаться от уплаты сбора может даже имущество, которое было куплено еще в 2012 году. Решающим (!) фактором служит именно дата ввода его в эксплуатацию, а вовсе не реальная дата приобретения. Следует заметить, что любая аудиторская комиссия в этом случае будет от бухгалтера требовать разъяснения обоснованности такого поступка. Этим объяснением может послужить технологическая характеристика оборудования, которому необходима длительная настройка и калибровка, отчего его невозможно было принять в эксплуатацию раньше этого срока.

Где можно отыскать какие-то пояснения по этому поводу, рассчитывая налог на имущество организаций? КБК (коды классификации) – вот ваш лучший помощник!

Принимая такое оборудование, нужно составить отдельный приказ с указанием его особенных характеристик, а затем четко указать дату ввода в эксплуатацию. Кстати, никаких ограничений по степени изношенности имущества нет. Именно в этом кроется отличная возможность сэкономить на налогообложении, приняв на баланс объекты движимого имущества, уже бывшие в использовании.

Все вышесказанное применимо только к тем предприятиям, которые действительно платят налог, которым облагается их собственность. В тридцатой главе второй части Кодекса имеется подробный перечень тех компаний, которые от его уплаты освобождены (о некоторых из них мы упомянули в самом начале статьи).

Учтите, что те юридические лица, которые используют какие-то специфические или упрощенные схемы уплаты налогов (ИП на УСН, к примеру), от выплаты этих сборов освобождаются автоматически. Проще говоря, налог на имущество организаций УСН-подотчетных не выплачивается в принципе, что сильно облегчает жизнь некоторым категориям предпринимателей.

Порой в бухгалтерской среде возникают и куда более специфические вопросы. К примеру, как для лизинговых поставок высчитывается налог на имущество организаций. НК в этом случае выражается довольно расплывчато.

Недопонимание в этом вопросе обосновано: предположим (мы уже писали об этом), вы обязаны выплачивать налог на имущество за производственное помещение, которое получили во временное пользование. Что же касается лизинга, то платить за собственность должен тот собственник, на чьем балансе числится имущество, но никак не иначе!

Проще говоря, если ваш автобус висит на балансе лизингодателя, то и нести налоговое бремя будет именно он. Увы, но в нашем законодательстве хватает спорных моментов, причем лизинг к ним относится тоже: в судах постоянно рассматриваются спорные случаи, относящиеся именно к спорам об оплате налога на имущество, приобретенное этим способом.

Как же определить, на чьем конкретно балансе должна числиться та или иная собственность? Для определения этого факта были созданы специальные критерии бухгалтерского учета:

  • Актив может признаваться собственностью производства, если он активно задействован в выпуске продукции или же в осуществлении управленческой деятельности.
  • Если объект используется уже более 12 месяцев.
  • В случае, когда актив не будет пущен на перепродажу.
  • Кроме того, объект может быть признан собственностью предприятия, если он способен приносить ему прибыль в течение длительного периода времени.

Если объект собственности хотя бы одному (!) из этих признаков не отвечает, то на балансе предприятия он стоять не может. Следует отметить, что именно из-за этих причин нередко можно встретить договоры, в которых сказано об 11-месячном сроке владения, или же подчеркивается, что материальные средства будут перепроданы сразу после того, как предприятие рассчитается по договору лизинга. Так компании стараются снизить налоговое бремя.

Впрочем, налоговикам все это известно, а потому они выдвигают достаточно справедливые требования. Так, нередко можно встретить случаи судебных разбирательств: налоговые органы требуют у предприятий, чтобы те заплатили имущественный налог за ту часть лизинговых покупок, которые уже были оплачены поставщику. Предположим, что вы купили какой-то станок за миллион рублей. За первый квартал вы выплатили уже двести тысяч, а все оставшиеся квартальные платежи равны ста тысячам.

Вот как рассчитать налог на имущество организации в данном случае:

  • В первом квартале вы будете платить налог с 200 тысяч.
  • Соответственно, во втором квартале вам нужно будет отдать взнос уже с 300 тысяч рублей.

Такой налог на имущество организаций, пример которого мы привели, вполне понятен. Таким образом, к концу года необходимо будет платить имущественный налог с половины стоимости станка. И вот здесь-то могут возмутиться уже обе стороны: может случиться так, что поставщик будет два года оплачивать полный имущественный налог на этот станок!

Да и покупатель, который к концу второго года также будет вынужден нести налоговое бремя с миллиона, также не будет в восторге. Связана эта абсурдная ситуация (кто бы мог подумать!) с плохой проработкой отечественной законодательной базы.

Чтобы с вашей компанией такого не случилось, в договоре лизинга следует подробно прописать все обязанности сторон в отношении имущественного налога. К составлению подобного договора весьма желательно привлечь наиболее опытных практикующих юристов, так как в противном случае вы можете быть вынуждены отстаивать свои права уже в суде.

Чтобы начать разбираться с порядком начисления имущественного налога, следует разобраться с чрезвычайно важным понятием, которое имеет самое непосредственное отношение к тем материальным средствам, которые и облагаются платежами. Чтобы вам было понятнее, следует разобрать данный вопрос на наглядных примерах.

Предположим, что вы купили новый автомобиль в автосалоне. Специалисты говорят, что сразу после сделки и вашего выезда за ворота этого заведения стоимость приобретенного вами «железного коня» снижается сразу на 15-20%. Проще говоря, это уже можно относить к амортизации актива. Если за машиной вообще не следить, то всего лишь за год она вполне может подешеветь сразу на 50%! Таким образом, приблизительно за пять-семь лет стоимость автомобиля будет составлять максимум 30% от его начальной цены.

Это интересно:  Международные неправительственные организации: перечень, роль, цели, развитие. Международные правительственные и неправительственные организации 2019 год

Но! Если следить за своими активами (транспортом, производственными цехами), и вкладываться в их капитальный ремонт, то стоимость сильно снижаться не будет. Более того, отремонтированное производственное помещение, купленное за копейки, после всех этих мероприятий может подорожать сразу в десятки раз! Но все это важно правильно отобразить в актах, составляемых в случае приемки обновленного имущества.

Различают моральный и физический ее типы. Второй случай наиболее понятен и логичен. Вы пользуетесь вещью, а она из-за этого изнашивается, а потому постепенно теряет в стоимости.

Если же говорить о моральной разновидности, то в этом случае материальный актив вообще никак не используется, а просто лежит мертвым грузом на балансе предприятия. К примеру, закрытый сборочный цех наглядно демонстрирует это понятие.

А теперь – самое важное. Для чего мы вообще все это написали? Все дело в том, что налогоплательщик может устанавливать стоимость своего имущества: не правда ли, будет обидно платить налог на автомобиль в полном размере, когда машине уже с десяток лет? А потому бухгалтерская служба обязательно должна рассчитывать амортизацию, так как это в значительной степени способствует снижению налогового бремени на компанию.

Заметим, что выплачивать этот налог следует один раз в квартал: в этом случае налог на имущество организаций, декларация по которому в тот же срок заносится в ФСН, должен включать уже подсчитанную стоимость имущества, а также амортизированную цену. Сумма налоговой выплаты должна быть полностью подсчитана.

Кстати, а когда следует уплачивать налог на имущество организаций? Сроки соответствуют концу отчетных периодов: 30 апреля, 30 июля, 30 октября. Важно! Учтите, что в некоторых регионах эти даты могут отличаться от приведенных нами, так что уточняйте их в своем отделении ФНС.

Согласно Кодексу, ставка по этому типу налога составляет 2,2%. Как мы уже и говорили, Правительством регионам было выдано разрешение самостоятельно регулировать проценты, но они не должны превышать 2,2%. Как показывает практика, лишь единицы субъектов РФ что-то изменяли в этом значении, тогда как все прочие оставляли ставку совершенно неизменной.

Так как производится расчет налога на имущество организаций? Подсчитывается сумма следующим образом:

  • Сперва необходимо определить ту категорию имущества, на которое будет накладываться налог.
  • Затем нужно выяснить в местном отделении ФНС, не имеете ли вы хоть каких-то льгот на эти выплаты.
  • Затем необходимо как можно точнее подсчитать стоимость того имущества, по которому вы и будете выплачивать налог.
  • После этого желательно уточнить ставку конкретно для вашего региона.
  • Считаем сумму выплаты, умножая ставку на стоимость имущества.
  • Имейте в виду, что налог на имущество организаций, уплата которого не была произведена вовремя, оплачивается с наложением чрезвычайно строгих штрафных санкций. Помните об этом!

Важно! Не забываем вычитать амортизацию, о которой мы так много говорили выше!

Увы, но сразу хочется сказать о том, что налог на имущество бюджетной организации будет выплачиваться в полном объеме, так как каких-то послаблений не предусмотрено в принципе.

Напоследок еще раз возвратимся к некоторым категориям организаций, которые или полностью освобождаются от данной выплаты в региональный бюджет, или имеют право на предоставление существенных по ним послаблений. Вот они:

  • Религиозные организации не выплачивают налог в отношении того имущества, которое используется ими для отправления духовных обрядов. Обратите внимание: налог на имущество организаций (льготы предоставляются всем государственным конфессиям) не выплачивается только (!) на те объекты, которые служат для религиозной деятельности. Проще говоря, те же хозяйственные постройки им облагаются в полной мере.
  • Общественные государственные организации инвалидов. Опять-таки они не выплачивают ставку налога в отношении тех материальных активов, которые используются ими непосредственно для осуществления своей деятельности.
  • Фармацевтические организации (особенно производители вакцин) освобождены от уплаты имущественных сборов в отношении имущества, которое необходимо им для непосредственного производства лекарственных препаратов.
  • Эти же льготы имеют все адвокатские организации.
  • От налога освобождаются государственные научные комплексы.

Вот что предполагает налог на имущество организаций. В данной статье мы описали как само понятие, так и некоторые особенности данного сбора.

Практически каждый объект собственности, который записан на балансе предприятия, должен подлежать налогообложению. Налог на собственность юрлиц выражается как процентное соотношение средней кадастровой стоимости за год.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Отчитываться по внесению данного налога предприятия должны при помощи налоговой декларацией, которую они подают в органы ФНС. Рассмотрим подробней, как именно должен уплачиваться налог на недвижимое имущество юридических лиц.

Согласно главе 30 НК имущественный налог начисляется:

  • Для российских организаций на все разновидности имущества, которым юридическое лицо владеет по праву собственности или по другому праву.
  • Для иностранных компаний, которые ведут свою деятельность на территории РФ, налог распространяется на имущество, которое так или иначе можно отнести к основным средствам (ОС), либо то, права на которое было получено на базе концессионной договоренности. Иностранные предприятия, которые не ведут коммерческой деятельности в стране, платят налог только за те объекты собственности, которые находятся в пределах РФ и принадлежат данному юридическому лицу.

Вместе с тем согласно статье 374 НК некоторые разновидности имущества не подлежат налогообложению, например:

  • природные ресурсы (например, земли либо водные участки);
  • исторические или культурные памятники различных народностей;
  • собственность, которая используется госорганами для организации военной службы (или так которая числиться таковой);
  • хранилища отходов радиоактивных отраслей промышленности;
  • космические, имущественные объекты;
  • суда, относящиеся к международному реестру.

Имущественным налогом облагается вся недвижимая собственность за исключением земли или прочих объектов природного использования. Данный момент описан в статье 374 НК.

У обложения имущественным налогом недвижимости есть некоторые особенности. Компании, которые на ОСН, обязаны платить налог на следующее имущество:

  • объектам недвижимости, которые числятся на балансе как ОС;
  • жилые объекты недвижимости, которые не числятся в качестве ОС.

Компании, которые находятся на ЕНВД и УСН согласно пункту 1 статьи 378.2 НК должны платить налог, если владеют следующими объектами:

  • Некоторые недвижимые объекты, например торговые центра или отельные помещения в них. Полный список объектов перечислен в пункте 1 статьи 378.2 НК.
  • Жилые недвижимые объекты, которые не числятся как ОС.

Если говорить о компаниях, которые находятся на ЕСХН, то они должны платить налог в отношении собственности, которую не используют для следующих целей:

  • для производства сельскохозяйственной продукции;
  • промышленной переработки;
  • реализации продукции;
  • в процессе оказания услуг сельхоз производителями.

Данный момент описан в пункте 3 статьи 346.1 НК.

Что касается движимого имущества, которое числится на балансе, то платить налог должны компании на ОСН и ЕСХН, в отношении вышеперечисленных объектов.

Также как и физические лица организации обязаны платить налог на собственность. Данный момент рассмотрен в главе 30 НК РФ. Налоговая ставка для юридических лиц определяется органами местного самоуправления. Это же можно и сказать о размере и порядке уплаты этого налога. Они также определяются учреждениями региональных ведомств власти.

Начиная с 2019 года, порядок расчета налога был изменен. Теперь в процессе расчета учитываются специальные ставки, которые назначаются местными представителями власти.

После изменений законодательства внесенных в 2019 году размер налога резко повысился. Кроме этого, минимальный размер площади обособленно расположенных зданий, подлежащих налогообложению, будет снижен с 2 тысяч до 1 тысячи квадратов.

Когда приходит квитанция на налог на имущество? Смотрите тут.

Вначале требуется определить налоговую базу. Расчет следует проводить по следующей формуле:

База = Остаточное цена на начало года +….+ Остаточная цена на начало месяца после месяца являющегося отчетным периодом / Кол-во месяцев за весь отчетный период + 1

Если налоговая база по рассматриваемому налогу требует расчетов по авансовым платежам, то используем следующую формулу:

Авансовый платеж = База * Ставку / 4

По итогам года требуется умножить базу на ставку. Это будет общая сумма годового платежа. После этого потребуется только вычесть авансы, и мы выясним сумму к доплате.

Недвижимая собственность облагается налогом по ее кадастровой цене, которая присваивается ей на начало года. Данный момент указан в пункте 2 статьи 375 НК. Это означает, что имущественный налог у одной и той же компании будет одинаковым в течение всего года, при условии, что данную стоимость не изменят.

Данный налог должны платить все организации, в том числе и те, кто находится на специальных режимах налогообложения.

Все расчеты размера рассматриваемого налога для юрлиц совершаются на основании ставок, установленных законодательными актами отдельных субъектов страны.

При этом важно чтобы местные налоговые ставки не превышали той отметки, которая обозначена как максимальная Налоговым кодексом РФ и составляет 2,2 %.

Местные органы власти имеют право определить дифференцированные ставки на ставки для юридических лиц, с учетом категории налоговых плательщиков и разновидности облагаемого имущества.

Налоговые выплаты происходят несколько раз в течение года:

  • авансы платятся по итого трех кварталов года;
  • в конце года вносится последняя доплата.

Авансовые платежи представляют собой ¼ от налоговой базы, умноженной на размер ставки. Оставшуюся сумму компания должна будет внести по истечению всего налогового периода

В качестве отчетности выступает налоговая декларация. Предприятия должны самостоятельно рассчитывать размеры налога, заполнять соответствующую отчетность и подавать ее в ФНС, по месту регистрации предприятия или его филиала.

Это интересно:  Привлечение к дисциплинарной ответственности 2019 год

На данный момент установлены такие сроки внесения выплат по налогу на имущество с недвижимости юридических лиц:

  • последний платеж должен быть внесен не позже 30 марта по истечению налогового периода;
  • авансовые платежи вносятся по итогам каждого квартала, не позже первого числа нового квартала.

Налоговую декларацию следует подавать в следующий срок:

  • авансовый отчет сдается в течение 30 дней после завершения каждого квартала;
  • годовая декларации должна подаваться до конца марта

Как рассчитать пени по налогу на имущество? Информация здесь.

Как оплатить налог на имущество физических лиц онлайн? Пошаговая инструкция в этой статье.

От уплаты налога на имущество освобождены следующие категории юридических лиц:

  • организации, принимающие участие в подготовке чемпионата мира по футболу 2019;
  • оргкомитет РФ 2019 и все его филиалы;
  • организации, занимающиеся религиозной деятельностью;
  • организации, в которых трудятся преимущественно инвалиды;
  • организации, имеющие отношение к уголовно исправительной системе;
  • фармацевтические предприятия при условии, что это их основной вид деятельности.

Перечисленные льготы по уплате имущественного налога закреплены на государственном уровне.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.

Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.

Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:

  • земля, водные и прочие объекты природопользования,
  • ОС, относящиеся к первой или второй группе амортизации (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:

  • для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
  • для всех остальных — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.

Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).

Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) — это надо учитывать.

Рассчитывать налоговую базу следует отдельно для имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ):

  • по месту нахождения фирмы,
  • по каждой «обособке», имеющей отдельный баланс,
  • имеющего местонахождение, отличное от места расположения организации,
  • по которому база определяется из его кадастровой стоимости,
  • облагаемого по разным налоговым ставкам.

На порядок расчета налога на имущество организаций-2018 влияет, какая стоимость имущества образует налоговую базу.

принимается базой в большинстве случаев (п.п. 4, 6 ст. 376 НК РФ). Для авансового платежа она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости объектов на 01 число каждого месяца отчетного периода и на 01 число месяца, следующего за отчетным периодом, поделенных на число месяцев периода (3, 6 или 9), увеличенное на 1. Далее, для расчета авансового платежа, налоговая база делится на 4 и умножается на ставку налога.

Среднегодовая стоимость для расчета налога на имущество предприятий образуется путем сложения остаточной стоимости на 01 число каждого месяца в году и на 31 декабря, поделенных на число месяцев периода, увеличенное на 1. Сумма налога к доплате за год рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога, минус авансовые платежи, начисленные в течение года.

налог на имущество-2018 для юридических лиц могут уплачивать фирмы на ОСНО, УСН и ЕНВД (с недавнего времени), у которых имеется во владении (ст. 378.2 НК РФ):

  1. Торговые либо административно-деловые центры, либо помещения и офисы в них.
  2. Нежилые помещения, согласно «Единого госреестра недвижимости», если их предназначение – размещение офисов, торговли, компаний по бытовому обслуживанию и общепита;

Из кадастровой стоимости в указанных случаях считается, если указанные объекты были включены региональными властями в спецперечень недвижимости, официально публикуемый до начала отчетного года. По объектам, в перечень не вошедшим, либо кадастровую стоимость которых определили позднее (в течение отчетного года), налог рассчитывается из их среднегодовой стоимости (пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

  1. Домами либо другими жилыми помещениями, не учтенными в виде ОС. Если регионом кадастровая стоимость по ним определена не на 01.01., а позже – в течение года, налог отчетного года все равно придется просчитать из кадастровой стоимости – такое положение действует с 2018 г. (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Авансы по налогу рассчитываются как произведение поделенной на 4 кадастровой стоимости имущества на 01 января отчетного года и налоговой ставки.

Налог к уплате по итогам года равен произведению кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и ставки налога, минус авансы, начисленные в течение года.

Налог на имущество – нередко один из самых «весомых» налоговых платежей фирмы. При этом существуют совершенно законные способы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.

Поскольку по налогу на имущество организаций Налоговый кодекс не предусматривает налоговых вычетов, а на льготы может рассчитывать лишь ограниченный круг предприятий, налогоплательщики для оптимизации могут применять:

  • налоговые спецрежимы – «упрощенку» или ЕНВД, при которых налог не платится вовсе, кроме указанных выше случаев;
  • выбор наиболее выгодного метода начисления амортизации ОС из всех возможных;
  • регулярную переоценку ОС;
  • получение имущества в лизинг — налоговый объект может числиться на балансе лизингодателя, либо лизингополучатель применяет ускоренный коэффициент амортизации.

Там, где по налогу действуют отчетные периоды, ежеквартально в соответствующую ИФНС надо подавать Расчет по авансовому платежу. Крайний срок подачи – 30 число месяца после отчетного периода.

Годовую декларацию по налогу не забудьте подать не позднее 30 марта следующего года.

«Имущественные» формы отчетности (утв. приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271), свежие – применяются с этого года, подаются в ИФНС не только по месту нахождения предприятия (или «обособки» на отдельном балансе), но и по местонахождению недвижимости, отличному от местонахождения фирм ы (ст. 385 НК РФ). Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, читайте в нашей статье.

Статья написана по материалам сайтов: nalog-nalog.ru, businessman.ru, realtyurist.ru, spmag.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий