Корпоративное мошенничество при устройстве на работу: схемы правонарушений, способы противодействия и меры ответственности

Понятие корпоративного мошенничества

Отличительные особенности корпоративного вида мошенничества – проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной базы. Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят умышленный характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.

Понятие корпоративного мошенничества

Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:

  • скрытое хищение активов;
  • нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
  • присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
  • факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
  • открытые хищения активов;
  • нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана или халатного отношения.

Причины, побуждающие к противоправной деятельности, кроются в возможности скрыть свою причастность к произошедшему. Физические лица могут рассчитывать на то, что прямых доказательств их виновности невозможно будет найти, а наличие только косвенных указаний не может быть основанием для привлечения к уголовной ответственности. Дополнительным мотивирующим фактором выступает наличие шанса оправдать себя в глазах коллег и руководства компании.

В числе причин мошеннических актов может быть агрессивное воздействие факторов окружающей среды: временные финансовые затруднения у человека, необходимость срочной оплаты дорогостоящего лечения, зависимость от азартных игр или вредные привычки, справиться с которыми физическое лицо самостоятельно не может.

Виды мошенничества

Мошеннические действия могут быть классифицированы на:

  • Внутренние, которые осуществляются руководством компаний и наемными работниками.
  • Внешние, участниками которых являются контрагенты предприятия и посторонние лица.

КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.

Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:

  • переманивание клиентуры предприятия;
  • снабжение конкурентов конфиденциальной информацией технологического или финансового характера;
  • подделка документации с использованием оригинальных печатей и фирменных бланков компании;
  • привлечение подчиненных для осуществления работ вне должностной инструкции для удовлетворения личных потребностей;
  • досрочное необоснованное списание активов с целью их присвоения, махинации с выплатой заработка работникам.

Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:

  • Коррупционные мероприятия.
  • Присвоение активов (наличности или ТМЦ).
  • Составление фиктивной финансовой отчетности с завышением или занижением суммы доходов (прибыли).

СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.

Схемы

Для предприятий характерны такие схемы корпоративного мошенничества:

  • приписки с пересортицей;
  • необоснованные списания;
  • задвоенные закупки;
  • неучтенное производство дополнительных партий товара;
  • взятки;
  • махинации при реализации ценовой политики;
  • незаконные подрядные работы.

Махинации с материальными ценностями

При организации доставки и приема сырья может иметь место указание завышенных показателей веса материалов, количества, написание в документах другого сорта продукции. Пересортица может быть организована в отношении любого товара. Несуществующий объем или масса компенсируются примесями земли, продукцией более низкого класса, мусором или более дешевыми аналогами.

Мошенничество с ТМЦ легко осуществимо, если расчеты за продукцию производятся наличными средствами на месте отгрузки. Сочетание этой схемы с неэффективным входным контролем и слабым мониторингом процедур списания материалов в производство создает благоприятные условия для увеличения объемов хищений.

Примером умышленной пересортицы и необоснованного списания может быть выбраковка нормальной продукции с последующей реализацией конкретному покупателю по сниженным ценам. Следующий этап – продажа на потребительском рынке по рыночным ценам этого товара и разделение прибыли между участниками схемы. Сговор поставщика с сотрудником, который отвечает за монтаж оборудования или хранение и списание продукции может проявиться в схеме:

  1. Реальная закупка ценного товара.
  2. Весь объем продукции списывается (фактически списанию подлежала только часть ТМЦ, остальные были сняты с баланса фиктивно).
  3. Повторная закупка на объем фиктивно списанных материалов (ее результатом будет перечисление средств поставщику без последующей поставки).

СПРАВОЧНО! Схема с фиктивными списаниями и повторными закупками чаще всего применяется в отношении запчастей к транспорту и оборудованию, арматуры и оснастки.

Второй способ с необоснованным списанием касается дорогостоящего оборудования. Имеющееся на предприятии списывается как непригодное к эксплуатации и не подлежащее ремонту, вывозится с предприятия и передается третьим лицам. Оборудование проходит модернизацию и перепродается обратно этому же предприятию или другому под видом нового актива.

Производственные махинации

На производственных объектах мошенничество может основываться на завышении норм расхода сырья. Это позволяет списывать материалов больше, чем фактически используется, и перепродавать сэкономленное на внешнем рынке. Второй вариант – запустить неучтенное производство из незаконно списанного сырья.

Цены и подрядные работы

В схемах с откатами используются такие приемы:

  • закупка материалов по завышенным ценам в ущерб собственному предприятию;
  • занижение цен на выполнение индивидуальных заказов для отдельных клиентов;
  • применение эксклюзивной системы скидок, которая доступна только избранным покупателям;
  • умышленное искажение цен путем демонстрации завышенных ценников при проведении в бухгалтерии продаж по обычной стоимости.

Основные способы мошенничества в работе с подрядчиками проявляются в искажении в документации значений расхода сырья, площадей обслуживаемых объектов, навязывании других ненужных услуг, списание дорогих материалов при фактическом использовании их дешевых аналогов.

Выявление и расследование правонарушений

Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:

  • необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать пустые бланки или проставить на них печати;
  • отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
  • обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним лицом;
  • поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от судебных органов и ФССП;
  • внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с бухгалтерией;
  • регулярное появление недостач;
  • жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
  • слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
  • высокий уровень текучести управленческого персонала;
  • частая смена мест работы специалистом.

При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.

При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:

  • какие активы были похищены;
  • кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной сделки;
  • у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
  • анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
  • опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию виновным лицам.

Противодействие корпоративному мошенничеству

Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.

Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.

Примеры

Примеры мошенничества внутри предприятий:

  1. Сотрудник, отвечающий за заключение сделок с заказчиками, накануне подписания договора передает сведения о предмете соглашения, сумме контракта и предложенных условиях фирме-конкуренту, которая в последний момент отбивает клиента. Сотрудник получает процент от суммы контракта конкурента.
  2. Металлообрабатывающий станок продан и проведен по документам как металлолом. Станок был почищен, смазан, покрашен, на него оформили новую техническую документации и продали обратно на производственное предприятие с наценкой 60%.
  3. Увеличение фонда оплаты труда при одновременном проведении сокращения штата.
  4. Включение в ведомости на выплату средств «мертвых душ».
  5. Организация закупки партии товаров по ценам, выше рыночных.

Методы противодействия корпоративному мошенничеству

Защита от мошенничества
с помощью DLP-системы

К орпоративное мошенничество – одновременно и скрытое, латентное, и крайне опасное для общества явление. Оно причиняет вред компаниям и гражданам, приводит к серьезному финансовому ущербу, серьезно ухудшает инвестиционную привлекательность страны. Многие зарубежные компании отказываются вступать в деловые отношения с теми российскими субъектами предпринимательского оборота, в деятельности которых они смогли бы заподозрить признаки корпоративного мошенничества. Помимо этого, существенная часть активов выводится из легального оборота, благодаря чему бюджет государства и бенефициары конкретной компании лишаются части доходов.

Понятие корпоративного мошенничества

Необходимость защиты собственников бизнеса от корпоративного мошенничества обусловлена стабилизацией бизнес-среды. Эпоха передела рынка, рейдерских захватов, корпоративных войн ушла в прошлое, правовое поле стабилизировалось, и уже уверенные в своем статусе собственники хотели бы защитить себя от хищения активов со стороны наемных менеджеров и сотрудников. Общий термин таких хищений – корпоративные мошенничества – подразумевает под собой широкую совокупность форм и методов хищения и присвоения активов и имущества.

Российский законодатель не дал самостоятельного определения термина, необходимо исходить из его доктринального толкования или описывать несколькими присущими ему признаками. Эта одна из проблем, из-за которой возникает сложность привлечения к ответственности. Вторая сложность связана с тем, что издавна существующие в практике правоохранительных органов методы борьбы с понятными им приписками, хищениями, завышениями смет, оставшимися неизменными со времен СССР, оказываются неэффективными в ситуациях с искажением финансовой отчетности, дроблением бизнеса, выводом денег за рубеж и аналогичными технологичными и современными способами мошенничества. Советская школа позволяет выявлять существенное количество преступлений в области государственных финансов с их планированием и контролем, а вот для определения корпоративных мошенничеств с финансовой отчетностью иногда требуется обратиться к зарубежному опыту. В иностранной практике корпоративным мошенничеством признаются три вида нарушений:

  • искажение финансовой отчетности;
  • коррупция на корпоративном уровне;
  • хищение и вывод активов. Здесь могут инкриминироваться такие составы, как «мошенничество», «присвоение или растрата», «преднамеренное банкротство», «злоупотребление полномочиями».

В российской практике каждое из этих деяний будет иметь собственную уголовно-правовую квалификацию, а некоторые виды, например махинации с отчетностью, преследуются в уголовном порядке только в сфере финансовых организаций, банков. Остальные участники рынка при совершении такого типа правонарушения отделаются ответственностью в рамках ст. 15 КоАП РФ. Помимо указанных, теория называет такой вид мошенничества, как использование служебного положения в личных целях, не сопровождающееся прямым выводом активов, оно называется у практиков «неценовая коррупция».

Типичные характеристики корпоративного мошенничества

Следствие, имея уже определенный опыт выявления преступлений, имеющих признаки корпоративного мошенничества, выделяет следующие их типичные признаки:

  • объектом хищения становятся активы определенного корпоративного субъекта. Таким образом, потерпевшими являются не граждане вообще, а отдельные лица, вовлеченные в предпринимательский оборот. Это акционеры и собственники компаний, в ситуациях с коммерческими банками и финансовыми организациями – их клиенты и вкладчики;
  • лица, которые совершают преступление, имеют отношение к корпоративному субъекту с другой стороны, они его инсайдеры;
  • процесс совершения мошеннических действий практически всегда сопровождается внесением продуманных искажений в финансовую отчетность, в отчетность, составляемую для целей размещения акций на организованном рынке ценных бумаг;
  • способы совершения преступлений можно классифицировать по типам операций и уровню ответственности преступника.

Совокупность этих признаков характерна практически для каждого случая совершения корпоративного мошенничества. Его следует отличать от краж, которые практически никогда не несут в себе интеллектуальной составляющей.

Если исходить из классификации, предложенной ACFE, можно увидеть «конструктор мошенничества», совокупность обязательных элементов, из которых легко собирается любое сложное и организованное корпоративное мошенничество. Это:

  • все виды хищения и присвоения активов, примерами которых могут быть переоценка и вывод недвижимого имущества, создание фиктивной задолженности, выставление фиктивных счетов на компанию, растраты и т. д.;
  • самостоятельные коррупционные действия (взятки-откаты, взятки-благодарности, оплата за общее покровительство – все ситуации, в которых топ-менеджер бизнеса использует свое служебное положение вопреки интересам компании для влияния на финансово-хозяйственные операции с целью получения личной выгоды;
  • мошенничество с финансовой отчетностью – различные механизмы, позволяющие искажать финансовую отчетность в целях как ее улучшения, например, для указания большей выручки или большей стоимости активов, чтобы совершить обман инвестора, кредитора, покупателя бизнеса, так и ухудшения отдельных показателей и формирования убытка (налоговые преступления).

Субъекты корпоративного мошенничества

Каждое из определений корпоративного мошенничества в качестве его субъекта признает руководителя, должностное лицо или сотрудника компании. В некоторых корпоративных нормативных актах, например в «Политике противодействия коррупции и мошенничеству» ПАО «Газпром нефть», самостоятельными субъектами могут стать и юридические лица.

Можно составить следующую классификацию:

  • корпоративные субъекты – юридические лица или специализирующиеся на мошенничестве, или специально созданные в качестве орудий его совершения;
  • акционеры и собственники бизнеса, выводящие из него активы в ущерб другим собственникам;
  • руководители и топ-менеджеры, создающие схемы хищения имущества и причиняющие ущерб акционерам;
  • наемные сотрудники.

Часто различные субъекты создают устойчивые организованные группы, и их деятельность крайне сложно выявить и пресечь, так как опыта в подделке документов и сокрытии доказательств у них может быть намного больше, чем у аудиторов или следователей, которым поручено расследование дела.

Ущерб от корпоративного мошенничества

Не надо считать, что единственным видом ущерба от корпоративного мошенничества могут стать утраченные активы или денежные средства. Существуют и нематериальные потери, к которым относятся утраченная репутация, сложность с приемом на работу квалифицированных кадров и многое другое. Можно выделить следующие основные типы ущерба:

  • прямой вывод активов, их списание, вывод за рубеж;
  • снижение стоимости акций компаний в случае, если станет известно о том, что их стоимость была искусственно завышена;
  • потеря выгодных контрактов;
  • потеря средств при заключении контрактов на невыгодных условиях;
  • потеря клиентов;
  • потеря доли рынка.

Все эти последствия сопровождаются еще и упущенной выгодой. Как показывает практика, взыскание средств в порядке возмещения причиненного ущерба с корпоративных мошенников маловероятно, так как привлечь их к суду возможно в крайне редких случаях, особенно когда организатором схемы выступает сам собственник или топ-менеджер бизнеса.

Аудит и корпоративное мошенничество

В Европе и США аудиторские компании, специализирующиеся на выявлении ошибок и финансового мошенничества, создали особое направление аудиторской деятельности, так называемый fraud auditing. Это направление деятельности выработало стандарты и практики, призванные выявить типичные случаи мошенничества, а также найти и новые разработки, так как механика хищения средств постоянно совершенствуется. Ряд крупных мошенничеств, которые сотрясали зарубежные рынки в 1990–2000-х годах, потребовал серьезной перестройки корпоративного законодательства. Инициативный аудит махинаций стал краеугольным камнем, на котором держится система противодействия корпоративному мошенничеству. Он не исключает корпоративный контроль и обычный аудит, выявляющий достоверность отчетности, а является самостоятельной услугой, активно развивающейся в своем секторе рынка.

Но нельзя сказать, что даже этой отрасли удалось разработать общепризнанную методику выявления и предотвращения корпоративных мошенничеств. Используется комплекс мер, более или менее эффективных, некоторые из них уже прошли апробацию на российской почве. За координацию деятельности различных аудиторских компаний, отдельных исследователей, детективных агентств и других профессионалов отвечает Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств (ACFE – Association of Certified Fraud Examiners). Эта организация объединяет более 40 тысяч участников в большинстве стран мира, поставивших перед собой цель снизить роль так называемой «преступности белых воротничков». В России отделение ассоциации работает с 2007 года.

Читайте также:  Образец заявления в полицию об оскорблении личности: какие сведения должен содержать документ и куда обращаться?

Собственных российских методических разработок в области противодействия корпоративному мошенничеству практически не существует, поэтому приходится ориентироваться или на традиционные методы расследования, принятые у правоохранительных органов, или на аудиторские стандарты.

Методы противодействия корпоративному мошенничеству

Практика выработала несколько групп методов противодействия корпоративному мошенничеству. Они делятся на три группы:

  • методы предупреждения;
  • методы выявления;
  • методы расследования.

В каждой из трех групп можно выделить организационные и технические методы, а также в качестве отдельного рассмотреть оперативный метод расследования.

Организационные

Наибольшую роль в выявлении и предотвращении мошенничеств в корпорациях играют организационные способы, основанные на развитой правовой и методической базе. В качестве организационных мер предупреждения выделяются:

  • принятие нормативно-правовой документации, описывающей все типы запрещенных деяний и меры ответственности за них, ознакомление персонала с этими документами;
  • создание в компании корпоративной культуры, полностью исключающей возможность совершения мошенничества;
  • широкая практика привлечения к ответственности, как дисциплинарной, так и уголовной, всех виновных лиц;
  • внесение в контракты сотрудников норм, позволяющих упростить их увольнение;
  • создание в компании подразделений, отвечающих за контроль: службы экономической безопасности и внутреннего аудита.

Помимо этого, необходимо в качестве мер выявления регулярно проводить отдельные и полные проверки деятельности компании, ревизии, инвентаризации. Привлечение независимой аудиторской компании позволит получить доказательственную базу, на основе которой правоохранительные органы смогут возбудить уголовное дело.

Технические

Технические способы можно разделить на программные и иные. К программным средствам относятся все программные продукты, позволяющие:

  • защищать информацию финансового характера от внесения в нее искажений;
  • предотвращать утечку информации из компании;
  • выявлять ошибки, несостыковки в отчетности и базах данных, указывающие на факт совершения мошенничества.

Защиту информационного периметра можно произвести путем установки программных продуктов, имеющих характеристики DLP-систем и SIEM-систем. Кроме того, необходимо контролировать уровни доступа сотрудников, использовать такие степени защиты финансовой информации и пароли, которые помогут выявить каждый факт несанкционированного вмешательства и своевременно информировать о нем службы безопасности.

При анализе отчетности и документации некоторые моменты поможет выявить программа Project Expert, аудиторы имеют собственные методики, позволяющие сравнивать показатели разных лет и находить пиковые искажения, которые могут свидетельствовать о совершении преступления и выводе активов.

Оперативные и следственные

Среди методов предотвращения корпоративных мошенничеств оперативные играют незаслуженно небольшую роль. Связано это с тем, что в крайне редких случаях компании принимают решение на стадии выявления деяния, имеющего признаки мошенничества, приглашать специалистов из правоохранительных органов. Самостоятельное же использование оперативных способов для служб безопасности компаний может стать поводом для нарушения законодательства. Тем не менее допустимы такие меры, как:

  • оборудование помещений системами видеоконтроля и звукозаписи;
  • проведение контрольных закупок;
  • не связанное с вторжением в частную жизнь изучение образа жизни сотрудника, заподозренного в мошенничестве.

Все эти способы помогают превратить подозрение в уверенность, но в большинстве случаев, в отличие от действий органов дознания, их результаты не смогут стать допустимыми доказательствами для суда в уголовном деле. Привлечение на самом раннем этапе органов дознания и следствия позволит использовать их наработанный аналитический аппарат, программные продукты, способы контроля сообщений СМС и переговоров в социальных сетях для того, чтобы собрать необходимые доказательства. Профессионалы в процессе проведения оперативных действий смогут выявить:

  • непосредственных виновников преступления и их пособников;
  • мотивы совершения преступления, не всегда ими бывает только обогащение, иногда существенными факторами становятся внешнее давление, угроза, запугивание;
  • механизм совершения преступления, характер и размер ущерба.

Важно, что правоохранительные органы могут работать в тесной связке с внутренними субъектами, отвечающими за защиту компании от мошенников. К ним могут относиться:

  • сотрудники служб безопасности;
  • ревизоры, аудиторы;
  • представители членов Совета директоров, осуществляющие корпоративный контроль.

Спецификой российского бизнеса становится частое использование в схемах фирм-однодневок. Их выявление возможно при работе в тесном контакте с налоговыми органами. Часто выявление одной частной схемы приводит к вскрытию развернутой сети, в рамках которой происходит обналичивание, отмывание денег, подкуп государственных служащих. Комплексная работа поможет очистить российский рынок от многих рудиментов 90-х годов.

Корпоративное мошенничество – серьезная общественная проблема. Методы его выявления и предотвращения должны исключить нанесение ущерба интересам общества и граждан, а это приведет к повышению инвестиционной привлекательности страны на мировой арене, большей налоговой дисциплине, существенному пополнению бюджета и препятствованию финансирования криминалитета.

Все о корпоративном мошенничестве: виды и схемы, а также как распознать правонарушение и ему противодействовать

Корпоративное мошенничество становится все более распространенным правонарушением. Формально оно выглядит, как обычная сделка, и может продолжаться очень длительное время.

Для такого вида хищения не существует отдельной статьи в УК РФ, поэтому в отношении его может применяться ст. 159 УК РФ «Мошенничество». Оно может классифицироваться и другими статьями, такими как: ст. 160 УК РФ «Присвоение и растрата», ст. 204 УК РФ «Коммерческий подкуп», ст. 183 УК РФ «Кража конфиденциальной информации».

Определение

Корпоративное мошенничество — это хищение чужого имущества или приобретение на него права в процессе финансовой деятельности компании.

Последствия данного вида правонарушения связаны, прежде всего, с финансовыми потерями, но также важны и нематериальные последствия:

  • наносимый ущерб имиджу компании;
  • лишение партнерских отношений;
  • понижение эффективности работы;
  • ухудшение атмосферы в коллективе.

В зависимости от действующих лиц, корпоративное мошенничество разделяют на внутреннее (когда противоправные действия совершаются работниками самой организации) и внешнее (когда противоправные действия осуществляются лицами извне). Минфин России и Ассоциация дипломированных экспертов по мошенничеству выделяют три основных вида корпоративного мошенничества:

    Манипулирование отчетностью. Отчетность — это основной инструмент отражения деятельности компании, поэтому мошенники часто используют его в своих махинациях. С помощью подделки документов мошенники могут:

  • предъявлять счета за непроделанную работу или несуществующие поставки;
  • выставлять предстоящие продажи как текущие;
  • незаконно списывать имущество;
  • искажать размер заработных плат сотрудникам.

Коррупция. Частными случаями коррупции будет использование сотрудников или ресурсов компании в личных целях (в том числе с целью подкупа), использование откатов, распоряжение финансами не по назначению, заключение сделок с подконтрольными компаниями.

Незаконное присвоение активов. Это может происходить в результате незаконного вывода прибыли в специальные организации, открытия новых обязательств, сокрытия активов, несанкционированное использование их в виде залога.

Схемы

Суть махинаций по присвоению имущества и денежных средств компании состоит в том, чтобы переместить активы и прибыль лицам или организациям, аффилированным с менеджментом. При манипулировании отчетностью активы и прибыль указываются выше, а если в махинациях используются активы, прибыль занижается.

Схемы мошенничества в обоих случаях аналогичные, их можно сгруппировать по типу организаций, в которые переводятся прибыль — в случае махинаций с активами, и убытки — в случае махинаций с отчетностью:

  1. Сбытовые схемы: продукция или активы реализуются по заниженным ценам, а в отчетности сбыт отражается по завышенным ценам.
  2. Сервисные схемы: несуществующие услуги оказываются по завышенным ценам, а в отчетности реальные услуги отображаются по заниженным ценам.
  3. Производственные схемы: в отчетности одной компании финансовые результаты ее деятельности отражаются как убытки, а в отчетности параллельно функционирующей основной компании ее показатели улучшаются.
  4. Лицензионные схемы: вывод средств происходит через плату за интеллектуальную собственность, которую организация предоставляет по завышенным ценам.
  5. Финансовые и инвестиционные схемы: для финансирования компании привлекаются средства по завышенной процентной ставке.
  6. Холдинговые схемы: холдинг имеет долю в организации и получает часть прибыли как доход участника.

Мошеннические операции с ТМЦ

Большое распространение получили мошеннические операции с ТМЦ — товарно-материальными ценностями. После доставки на склад ТМЦ записывается в приход по количеству. Кладовщик разными способами может изменять в отчетности принимаемое им количество ТМЦ.

Это происходит в ходе следующих действий:

  • списание товара;
  • искажение веса с помощью неправильно настроенного измерительного прибора;
  • занижение количества «физическим способом» — с изменением температуры многие предметы меняют вес;
  • занижение количества «математическим» способом — округляя цифры и др.

Во время хранения ТМЦ на складе с ним также могут производить разные махинации по занижению количества продукта. Может быть увеличен вес продукта за счет повышения влажности или примешивания посторонних веществ, произойти подмена товара более низкого качества (пересортица), списание по ложной причине и т.д.

На производстве

На производстве контроль за продукцией также сложно осуществим, поэтому поле для мошенничества здесь широкое. Наиболее распространены следующие схемы:

  • подмена материалов для производства более дешевыми аналогами;
  • использование меньшего количества сырья и материалов, чем предписано нормами;
  • неприкрытое хищение материалов;
  • вывоз пригодной к употреблению продукции под видом брака, мусора, излишков производства;
  • списание ТМЦ по ложным причинам.

С подрядчиками

Наиболее распространенными видами мошенничества в данной отрасли являются следующие:

  • завышение количества расходуемого сырья;
  • предоставление ложной информации о площади объектов в работе;
  • изобретение дополнительных услуг;
  • списание дорогостоящих материалов и использование вместо них дешевых аналогичных продуктов.

Как распознать?

Существует набор признаков, которые могут помочь заметить факт корпоративного мошенничества со стороны одной из групп персонала компании: наемных работников, менеджеров и топ-менеджеров.

Признаки мошенничества со стороны наемного работника:

  • нетипичные данные в отчетности;
  • резкое улучшение качества жизни работника;
  • скрытность в выполнении рабочих обязательств;
  • подписывание пустых бланков;
  • «случайные» ошибки в отчетных документах;
  • исправления в документах;
  • нелогичность в сделках;
  • недостачи или излишки по непонятным причинам;
  • несоответствие физических характеристик предмета в отчете с реальными.

Признаки мошенничества со стороны менеджеров:

  • замена оригинальных документов их копиями;
  • появление больших долгов или финансовых запросов;
  • связи с контрагентами.

Признаки мошенничества со стороны руководителей:

  • беспричинные изменения в бухгалтерском балансе;
  • ведение дел на грани кризиса;
  • частая смена персонала в высшем руководстве;
  • непривычные или крупные сделки в преддверии отчетности;
  • большая задолженность;
  • рост доходов при сокращении оборота по кассе;
  • проблемы в движении денежных средств.

Портрет мошенника

Согласно результатам опроса, проводимого КПМГ (мировая аудиторская компания), в 77% мошеннические действия производятся мужчинами возрастом от 36 до 45 лет, которые более 6 лет проработали на руководящем посту.

Характерной чертой стран бывшего Советского Союза является то, что 56 % мошенников в данной области — это топ-менеджеры (исполнительные директоры, члены совета директоров). По итогам опроса 79 % мошеннических действий были мотивированы стремлением получить личную выгоду.

Средние и крупные компании более подвержены риску корпоративного мошенничества, причем в 41 % случаев подобные правонарушения зафиксированы в российских представительствах международных компаний.

Кто занимается противодействием?

По умолчанию функция контроля за отсутствием внутреннего мошенничества лежит на высшем руководстве (совет директоров и менеджмент). Путем введения адекватной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля руководители могут снизить риски корпоративного мошенничества.

Также эту функцию компания может возложить на службу внутреннего аудита. Обычно эту должность занимают люди с экономическим образованием и с опытом работы в бухгалтерии, экономической сфере или внешними аудиторами. Главные задачи внутреннего аудита — оценка вероятности мошенничества и принятие определенных мер при его выявлении.

В некоторых компаниях внутренний аудит включает в себя контрольно-ревизионные отделы или управления, которые занимаются выявлением и расследованием случаев мошенничества в компании.

Для независимой и профессиональной оценки компания может привлечь внешних консультантов. Также противодействием корпоративному мошенничеству занимаются государственные органы. К ним относятся:

  1. Федеральная антимонопольная служба РФ — контролирует соблюдение антимонопольного законодательства, предписанного главой 7 ФЗ № 135 «О защите конкуренции».
  2. Налоговая служба — следит за выполнением законодательства о налогах, сборах и исчислениях в соответствии со ст. 30 ФЗ № 146 «Налоговый кодекс Российской Федерации».
  3. Государственный экологический надзор — контролирует область охраны окружающей среды согласно ст. 65 ФЗ № 7 «Об охране окружающей среды».
  4. Система таможенных органов — контролирует соблюдение законодательства о внешней торговле в соответствии с ФЗ № 289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
  5. Федеральная служба по труду и занятости — следит за исполнением трудового законодательства в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

В чем заключается борьба с этим типом злодеяний?

В рамках борьбы с корпоративным мошенничеством действия направлены на его профилактику и выявление. Для профилактических мер необходимо понимать, какие существуют факторы риска.

К ним можно отнести следующие:

  • слабый контроль со стороны собственников бизнеса за руководством;
  • мотивация менеджмента на достижение высокого курса акций;
  • проведение сделок с взаимозависимыми лицами;
  • частая смена основных контрагентов;
  • сложная структура бизнеса, наличие большого количества филиалов.

Известная компания, которая занимается розничной торговлей, создала схему предотвращения мошенничества в цепочке «закупщик-поставщик». Чтобы снизить риск взяток, компания разделила отдел закупок на три структурных элемента:

  1. Отдел формирования заказа.
  2. Отдел закупок.
  3. Финансовый департамент.

Таким образом, прежде, чем товар поставщика будет допущен к продаже, он пройдет через эти три инстанции, что понизит риск мошенничества в три раза. Другая схема направлена на борьбу с мошенничеством со стороны персонала в бизнес-поездках и корпоративных мероприятиях. Чтобы не допустить растрату средств, многие компании отправляют своих сотрудников в командировку с предоплатой номера в отеле и в других местах, исключая тем самым необходимость расплачиваться корпоративной картой.

Еще один нетривиальный способ борьбы с мошенничеством исходит из того, что работники, слабо вовлеченные в жизнь компании, предрасположены к совершению противоправных действий наиболее сильно. Поэтому эффективным методом предотвращения мошенничества является повышение вовлеченности работника в жизнедеятельность компании.

Для каждого элемента существует свой набор показателей ухудшения качества отчетности, на основании которых можно предположить, что происходят манипуляции с отчетными документами.

Другой вид анализа — маркетинговый. Он направлен на выявление такого распространенного вида мошенничества, как хищение активов и искажение финансовой отчетности.

Для обнаружения манипулятивных операций с показателями финансовой отчетности применяется анализ возможных искажений стоимости активов.

Эта схема включает в себя следующие этапы:

  1. Выявление фиктивных активов.
  2. Оценка степени участия активов в деятельности компании.
  3. Оценка активности рынков, на которые привлекаются активы.

Что делать, если был выявлен факт правонарушения?

Прежде всего, необходимо выяснить, какой статье соответствует данный состав преступления — с этим вопросом можно обратиться к юристу. Далее нужно собрать все возможные доказательства этого факта и обратиться с заявлением о правонарушении в соответствующую инстанцию.

Куда подавать заявление?

Если обман произошел со стороны физического лица, то заявление подается в территориальное отделение полиции. Обращение должно быть рассмотрено в течение 10 дней, после чего возбуждается уголовное дело либо выносится отказ в возбуждении уголовного дела на основаниях, предусмотренных ст. 144, 145, 148 УПК РФ. В случае отказа, статьи 124, 125, 148 УПК РФ предусматривают порядок обжалования отказа.

Кто имеет право писать заявление от юридического лица?

Подавать заявление от юридического лица может официальный представитель с правом подписи. Оно определяется уставом компании либо доверенностью, заверенной подписью руководителя и скрепленной фирменной печатью, либо приказом по организации о возложении полномочий руководителя и предоставлении права подписи.

Больше информации о мошенничестве с участием юрлица или в отношении его, а также о подаче заявления и рассмотрении дела вы найдете в отдельном материале.

Судебное урегулирование

Вместе с заявлением о возбуждении уголовного дела нужно предоставить всю имеющуюся документацию по данному правонарушению. Это могут быть чеки, подтверждающие безналичный перевод, поддельный договор, аудио-/видео материалы и др.

Согласно п. 2 ст.31 УПК РФ дела, квалифицируемые как мошенничество, подсудны районному суду. За рассмотрение дела судом истец оплачивает госпошлину. Размер взимаемой суммы регулируется ст. 333.19 налогового кодекса РФ.

  • Если иск несет имущественный характер, размер госпошлины составляет от 400 до 60000 рублей — в зависимости от цены иска.
  • При подаче иска неимущественного характера размер госпошлины для граждан составляет 300 руб.

При вынесении обвинительного акта в отношении ответчика на него возлагаются все издержки, связанные с судом. Основанием для обвинения в мошенничестве будут служить доказательства того, что в действиях подсудимого содержался умысел. Выяснить это можно по наличию документальных свидетельств.

Что использовать в качестве доказательств?

Доказательствами умысла на мошенничество могут быть:

  • договоры, свидетельствующие о получении материалов для перепродажи;
  • накладные;
  • складские квитанции;
  • доверенности;
  • другие материалы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий;
  • признание самого мошенника;
  • показания свидетелей.

Корпоративное мошенничество остается серьезной угрозой для предпринимательской деятельности. Существенного снижения количества экономических преступлений за последние 10 лет в мире не наблюдалось. Однако меры по противодействию мошенничеству также развиваются, и лучший способ защитить свой бизнес от мошенничества — использовать и профилактические меры, и направленные на выявление преступных действий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

“Противодействию корпоративному мошенничеству и хищениям”

Мировая практика показывает, что в ХХI веке основной угрозой для бизнеса стали наемные работники – от уборщицы до генерального директора. По оценкам экспертов, убытки компаний от собственных сотрудников порой достигают 90% от общего ущерба (никакие конкуренты, как правило, с этим злом не могут сравниться). Согласно данным Association of Certified Fraud Examiners (международная организация, которая занимается борьбой с мошенничеством и преступлениями «белых воротничков»), западные компании из-за мошенничества сотрудников теряют около 6% своего оборота (напомню, на Западе на деловую разведку рекомендуется тратить от 0,5 до 1,0% от оборота). Результаты исследований, проведенных в российских фирмах, дают примерно такие же если не еще более худшие результаты. Это неудивительно, так как на свою безопасность отечественные фирмы затрачивают мене 0,1% от оборота.

Дело в том, что воровство, мошенничество – это неотъемлемые составляющие любого бизнеса – от аптечного пункта на автобусной остановке до крупнейших международных корпораций. Значительная часть нынешних бизнесменов вышли из спекулятивного бизнеса – сегодня купил, завтра продал. Их менталитет формировался последние пятнадцать лет. Этим людям сейчас за 40. Когда такому предпринимателю кто-то предлагает «быстрый заработок», то в первую очередь срабатывает его многолетний инстинкт спекулянта. Есть мало аргументов, которые могли бы остановить этого бизнесмена в предвкушении скорой выгоды.

В России в экономических преступлениях в большей степени повинно само руководство компаний. Так, если в мире финансовые правонарушения совершает средний менеджерский состав и линейный персонал (в 77% случаев), то в России это является прерогативой топ-менеджмента (50%). Причем в России наиболее часто встречающийся тип экономических правонарушений (62%) – это использование служебного положения в личных целях.

Рассматривая корпоративные злоупотребления, хотелось бы разделить их на две группы. В первую включить традиционное воровство и иные умышленные действия, направленные в ущерб корпорации, во вторую – урон, нанесенный по недомыслию или, если хотите, профессиональной непригодности работников.

Во время ликвидации одного из промышленных предприятий в штате Огайо обнаружилось, что работники успели растащить оборудования на сумму $100 000. Один из предприимчивых сотрудников компании Motorola после увольнения сохранил пропуск. Прежде чем его схватили за руку, он успел наворовать с родного предприятия в городе Оук-Хиллз, штат Техас, компьютерного оборудования на сумму $445 549. Не лучше статистика и в России. Анекдотично выглядит пример, когда за две недели после отзыва лицензии у одного из банков в санузлах исчезли все смесители и унитазы.

В ситуации экономической нестабильности люди чувствуют себя менее защищенными и начинают растаскивать родную компанию в бессознательной уверенности, что воровство – вполне дозволенный способ компенсировать ущерб. За последние два года ущерб от корпоративных преступлений вырос в России в четыре раза, говорится во Всемирном обзоре экономических преступлений известной консалтинговой фирмы PricewaterhouseCoopers. Ущерб от одного преступления в России в пять раз выше среднемирового: 12,8 млн. долларов против 2,4 млн. долларов. Доля страдающих от внутреннего воровства в России тоже больше мировой – 59% против 43% (в Центральной и Восточной Европе – 50%). Опрошено было свыше 5400 фирм, в том числе 125 крупных предприятий из России. (см. диаграмму)

Как отмечают специалисты PricewaterhouseCoopers, российские бизнесмены оптимистичнее зарубежных. Так, если средний показатель по миру – 33%, то в России – 43% опрошенных компаний считают, что в будущем проблема корпоративного мошенничества их не коснется. Видимо, из-за того, что не обращают внимания на «мелкие» злоупотребления, которые в большинстве российских компаний не учитываются.

Результаты исследований таких компаний, как PricewaterhouseCoopers и KPMG, причин, источников и тенденций внутрикорпоративного мошенничества приводят к печальному выводу: «Руководители компаний — главные корпоративные мошенники. На их долю приходится почти три четверти всех случаев незаконного присвоения активов и средств фирмы. При этом каждый десятый «комбинатор» является членом совета директоров».

Топ-менеджмент наносит самый большой ущерб компании, так как имеет полный доступ и к финансовым, и к информационным активам. Кроме того, многие из руководителей имеют многолетний стаж работы в фирме и прекрасно знают все ее наиболее уязвимые места и слабо контролируемые направления деятельности, пользуются доверием и располагают большими полномочиями.

Следует отметить, что на Западе уже не первое десятилетие внедряются различные долгосрочные программы мотивации топ-менеджеров, которые должны обеспечить их лояльность интересам собственников (акционеров). Однако универсальной и надежной схемы, особенно обеспечивающей лояльность заместителей генерального директора и директоров департаментов, пока так и не существует.

Внутрикорпоративное мошенничество: способы противодействия (Internal corporate fraud: ways to counter)

Аннотация. В данной статье рассмотрена одна из характерных проблем, присущая современному бизнесу – мошенничество, являющееся результатом погони за прибылью, выраженной в количественном увеличении продаж/закупа сырья или продукции, что в конечном итоге приводит если не к банкротству фирмы, то сильным финансовым потерям и испорченной репутации.
Автор, исходя из личного опыта в предупреждении и раскрытии данного рода преступлений, постарается проанализировать виды мошеннических действий, структуру преступной группы, факторы, влияющие на заключение договоров со злоумышленниками, а также ознакомит с мероприятиями, направленными на выявление и пресечение угроз данной направленности.
Ключевые слова: мошенничество, финансовые потери, злоумышленники, преступление, бизнес, деньги, товар.

Annotation. This article considers one of the characteristic problems inherent in modern business – fraud, which is the result of the pursuit of profit, expressed in a quantitative increase in sales / purchase of raw materials or products, which ultimately leads, if not to bankruptcy of the firm, then to strong financial losses and a damaged reputation. The author, based on his personal experience in the prevention and disclosure of this type of crime, will try to analyze the types of fraudulent activities, the structure of the criminal group, the factors influencing the conclusion of contracts with intruders, and also will familiarize with the activities aimed at identifying and suppressing threats of this direction. Key words: fraud, financial losses, intruders, crime, business, money, goods.

ВНУТРИКОРПОРАТИВНОЕ МОШЕННИЧЕСТВО: СПОСОБЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ
INTERNAL CORPORATE FRAUD: WAYS TO COUNTER

Мошенничество. Историческая справка.

В современном уголовном кодексе Российской Федерации под мошенничеством следует понимать хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотреблением доверия, что отражено в ст. 159 УК РФ. Именно обман и злоупотребление доверием являются отличительными чертами данного преступления в отличие от кражи или других преступлений имущественного характера.

Разнообразие форм мошеннических действий поражает воображение своей изощренностью и затрагивает, наверно, все сферы жизнедеятельности человека, начиная на бытовом уровне и заканчивая в предпринимательской деятельности. Самые простые примеры обмана, с которыми постоянно сталкиваются покупатели на продовольственных рынках – это обвес, обсчет, несоответствие качества и даже сознательное искажение продавцом названия и страны производителя.

Данная форма имущественного посягательства не нова, и не побоюсь сказать, что мошенничество в виде обмана или злоупотребления доверием известно человечеству еще с древних времен, с момента образования племен, союзов при разделе добычи от коллективной охоты, распределения излишков продукции или обмена ее на иные ценности того времени.

Трансформация мошенничества, как в самостоятельный вид правонарушения, выраженное в обмане, претерпевалось длительное время. Изначально действия, соотносимые с обманом, охватывались понятием воровства и особо не выделялись. В истории права появлению общего понятия наказуемого имущественного обмана предшествует запрет некоторых случаев его, сначала он связан с характером административного (полицейского) правонарушения – несоблюдение правил о весах, мерах и т.п., а затем – с нарушением прав чужого имущества. Например, появление в римском праве наказуемого мошенничества (stellionatus) было связано с развитием ипотечных отношений, где наказуемым деянием признавался заклад чужого имущества или своего нескольким лицам порознь [1] .

Первоначально, в русском уголовном праве, административные (полицейские) предписания Х-ХV веков, направленные на охрану имущества от обманов заключались во введении однообразного порядка в систему мер, весов и монеты, иногда во введении такс, надзоре за осуществляемой торговлей и т.д. Обман был неразрывно связан с воровством. Так в судебнике 1550 года, мошенничество было ловкой, но мелкой кражей. Такой же подход был сохранен и в Соборном уложении 1649 г., где под мошенничеством подразумевались завладение чужим имуществом посредством внезапного, порывистого отнятия имущества (например, шапки) и ловкая покража.

В Указе Екатерины II от 3 апреля 1781 г. «О суде и наказании за воровство разных родов и о заведении рабочих домов», устанавливались три вида корыстных имущественных преступлений: воровство-кража, воровство-мошенничество и воровство-грабеж. Как и ранее, мошенничество включало в себя: карманную кражу на торгах или в многолюдных собраниях; внезапное похищение чужого имущества, рассчитанное на ловкость деятеля, а не на испуг потерпевшего; завладение имуществом посредством обмана.

«Уложением о наказаниях уголовных и исправительных» 1845 г. мошенничеством признавалось всякое посредством какого-либо обмана учиненное похищение чужих вещей, денег или иного движимого имущества [2] . Отсюда выделялись и признаки обмана: заведомость, намерение обольстить другого и искажение истины. Обман рассматривается здесь уже исключительно как самостоятельный способ деятельности при мошенничестве и никак не связан с кражей имущества. В то же время к отдельным видам простого мошенничества относились такие противоправные деяния, как: подмена вещей, вверенных виновному для хранения, переноски, перевозки или иное доставление; выманивание виновным имущества путем сообщения ложных сведений, которые побуждали обманутых к совершению ложной сделки; невозвращение оплаченного документа (когда после уплаты долга кредитор не возвращал заемное письмо, вексель, расписку); невозвращение заклада; отдача чужого имущества в пользование.

Очевидной новизной отличались постановления Уголовного уложения 1903 г. о мошенничестве. Исходя из необходимости защиты имущественных отношений от какой-либо недобросовестности, законодатель того времени к предмету мошенничества отнес не только движимое имущество, но и всякого рода вообще имущественные блага и права на них [3] .

Советское уголовное право выдвинуло в определении мошенничества на первое место момент злоупотребления доверием. Это означало, что задачей уголовного закона была борьба с эксплуатацией неопытности, доверчивости, поскольку от такой эксплуатации необходимо было усиленно охранять массы трудящихся и крестьянство. Поэтому, эксплуатация неопытности, доверчивости возможна была как путем обмана – умышленного искажения фактов, так и путем обмана, не искажающего фактов (путем лживых обещаний), и, наконец, путем действий, не заключающих в себе какой бы то ни было лжи – именно путем злоупотребления доверием в широком смысле этого слова (использование полученной доверенности во вред доверителю).

Экономические реформы 90-х годов привели к существенному изменению и усложнению имущественных отношений. Наряду с традиционными способами совершения преступлений против собственности появились новые – в сфере экономической деятельности, причем, в характере преступных посягательств, произошли радикальные изменения, а с появлением новых форм обеспечения предпринимательской деятельности возникли нетрадиционные приемы преступного вмешательства в сферу деятельности различных субъектов хозяйствования.

Виды мошенничества в предпринимательской деятельности.

В современных условиях предпринимательской деятельности виды мошеннических схем можно разделить на две основные группы: внутрикорпоративное мошенничество и предпринимательское (договорное) мошенничество.

Внутрикорпоративное мошенничество совершается сотрудниками предприятия, преследуя цель личного обогащения за счет средств, связей, договорных отношений своего предприятия с контрагентами и клиентами. Данный вид мошенничества можно разделить на множество подвидов, каждый из которых будет обусловлен относительно занимаемой должности сотрудника и отрасли хозяйственной деятельности предприятия.

К основным составляющим внутрикорпоративного мошенничества можно отнести следующие основные составы: «откаты», параллельный бизнес и бухгалтерские «серые» схемы, которые подробно ниже рассмотрим.

Менеджеры отделов закупки и продажи предприятия подвержены получению «откатов», т.е. денежных средств, полученных сотрудником (менеджером) от поставщика или покупателя при заключении договорных отношений, тем самым заводят на предприятие выгодного им в личном финансовом отношении партнера, но, ни в коем случае, экономически не выгодного для предприятия. Это может выражаться в завышенных ценах, качестве продукции, предоставленной кредитной линии, не выгодных сроках исполнения условий договора и многое другое.

Не редки случаи, когда ослабленный внутренний контроль со стороны службы безопасности, еще хуже при отсутствии таковой, приводит к появлению у наемного руководящего состава (директор, топ менеджеры) параллельного бизнеса, как говорится «сидят на двух стульях». Сотрудник, используя свои навыки, должностное положение, зная сильные и слабые стороны работодателя, создает фирму двойник и, пользуясь материальной или клиентской базой работодателя, совершает увод договоров, клиентов на свою созданную фирму, тем самым лишая работодателя его законной прибыли.

Сотрудники бухгалтерии, имея непосредственный доступ к отчетной документации и расчетным счетам предприятия, из корыстных побуждений увеличивают фонд заработной платы сотрудников предприятия за счет «мертвых душ», завышенного начисления премий и других обязательных выплат, тем самым увеличивая свое материальное благосостояние за счет средств работодателя.

Это, конечно, не полный список внутрикорпоративных мошеннических схем. Они могут возникнуть в головах у неблагонадежных сотрудников, преследующих жажду наживы, в принципе, в любом направлении жизнедеятельности предприятия: логистике, ценных бумагах, предоставление заранее невозвратных кредитов, продажа конкурентам клиентской базы, списание качественной продукции под видом бракованной и дальнейшей реализацией и т.д.

Внешние угрозы, направленные мошенниками против бизнеса, могут проявляться самыми разными способами, все зависит от хозяйственной деятельности предприятия. В банковском секторе излюбленным приемом мошенников является получение кредита на подставных физических или юридических лиц, автокредитование, а также продажа на подставных лиц под ипотечные договора объектов недвижимости по завышенной в несколько раз от среднерыночной стоимости. Также мошенники используют свои схемы в страховом, инвестиционном, рекламном, мебельном бизнесе, не брезгают выводом денежных средств с благотворительных фондов, но излюбленными, на протяжении уже третьего десятилетия построения рыночных отношений в стране, у мошенников остаются направления металлопроката и строительства. Это два направления, где объемы финансовых потоков колоссальные и сделки с предприятиями данных направлений могут принести мошенникам даже за разовый договор несколько десятков миллионов рублей.

Поэтому страшной проблемой для любого предприятия или предпринимателя является предпринимательское (договорное) мошенничество, которое порой, при реализации злоумышленниками, может привести предприятие к финансовому краху. Этот вид внешнего мошенничества, по мнению автора, является венцом преступных посягательств, а исполнители – элитой преступного мира.

Преступная группа, нацеленная на завладение активами, денежными средствами или продукцией предприятия, использует актерские данные, психологические навыки, изучает технологические составляющие выпускаемой продукции, а также внутрикорпоративную систему будущих потерпевших. Это, как правило, сплоченная группа, где каждый из участников выполняет свою роль. Со стороны данная группа лиц, представляющая некую фирму, ничем не отличается от обычных организаций: имеет учредительные документы, расчетные счета в банках, порой реальный офис с «сотрудниками», офисные телефоны и т.п. Злоумышленники, предварительно обговорив условия сделки, могут приехать в офис к потенциальному потерпевшему даже в любой другой регион страны либо принять представителей у себя, для подписания выгодного договора на поставку несуществующего товара потерпевшему под предоплату или покупку продукции потерпевшего под товарный кредит, который при этом будет увеличиваться в виде задолженности, а реализуемая продукция, с каждой отправкой злоумышленникам, увеличивать материальные и финансовые потери.

Рассмотрев два основных вида мошеннических действий как внутрикорпоративное, так и внешнее предпринимательское (договорное) мошенничество, направленные на подрыв экономической деятельности предприятий, можно сделать вывод о том, что владельцам бизнеса необходимо больше уделять внимания безопасности предприятия. При тех незначительных отличиях в исполнителях и действиях злоумышленников, приведенных в таблице 1, умысел в ходе реализации преступного плана направлен на личное обогащение мошенников за счет средств потерпевшего.

Аналитика Публикации

Основные механизмы борьбы с корпоративным мошенничеством

Источник:: Кредитный консультант

До 1 марта 2015 года Правительство России представит главе государства доклад о результатах мониторинга выполнения российскими компаниями обязанностей по борьбе с коррупцией. Он проводится во исполнение Национального плана противодействия коррупции на 2014–2015 годы совместно с прокуратурой, уполномоченным по правам предпринимателей, Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, а также общественными организациями ОПОРА РОССИИ, Российский союз промышленников и предпринимателей и Деловая Россия.

Обязанность бизнеса внедрять в систему своего менеджмента антикоррупционные механизмы предусмотрена еще в начале 2013 года (см. статью 13.3 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции») и на практике (при правильной «настройке») позволяет противодействовать не только коррупции в государственном секторе, но и другим формам корпоративного мошенничества со стороны персонала компаний — коммерческой коррупции, фальсификации отчетности, хищению и неправомерному использованию активов.

Однако формальное соблюдение требований закона в этой части зачастую не приводит к ощутимым результатам для бизнеса. Согласно сведениям, опубликованным «Открытым правительством» в октябре 2014 года, большинство антикоррупционных планов даже государственных министерств и ведомств носят лишь декларативный характер и при применении оказываются малоэффективными (см. http://open.gov.ru/events/5510980/?sphrase_id=69471). В условиях отсутствия надлежащего правого регулирования частным компаниям приходится еще сложнее. Поэтому понимание основных процессов предупреждения, выявления и реагирования на факты корпоративного мошенничества является ключом к построению реально действующих систем управления, позволяющих обеспечить «здоровье» бизнеса.

Проактивные меры по предотвращению корпоративного мошенничества

Борьба с корпоративной преступностью направлена не только на исполнение требований закона, но и, в первую очередь, на сокращение финансовых и репутационных потерь. Поэтому актуальность этих мер обусловлена в первую очередь их превентивным характером. Цена устранения проблемы в подавляющем большинстве случаев значительно превышает стоимость ее предотвращения.

Несмотря на это, бизнес не всегда торопится внедрять подобные механизмы. Препятствуют этому, как правило, текущие хозяйственные задачи по генерации прибыли, а также сомнения в том, что в краткосрочный период затраченные усилия принесут ощутимую отдачу. Сказываются также опасения «констатировать» введенной превенцией факты активизации внутренней преступности и недоверия со стороны компании к своему персоналу.

Однако предупреждение корпоративного мошенничества, напротив, не только оперативно формирует прибавочную стоимость, но и позволяет сообщить всем контрагентам (партнерам, клиентам и государственным органам) о добросовестности действий компании.

Так, сам факт наличия подобных механизмов создает серьезные препятствия для уменьшения стоимости ценных активов, предотвращая их расхищение. Кроме того, такие меры свидетельствуют о значительной развитости бизнес-процессов, что повышает капитализацию компании. Отсутствие механизмов управления рисками корпоративного мошенничества может стать весомым аргументом в пользу уменьшения стоимости компании в сделках M&A. Также эти механизмы зачастую являются условиями привлечения инвестиций и выхода на некоторые иностранные рынки.

Более того, раскрытие информации о наличии систем предупреждения мошенничества подтверждает, что качество продуктов компании гарантируется не только ее брендом, но и каждым связанным с ней лицом.

Таким образом, проактивная деятельность в этой сфере не свидетельствует о наличии прецедентов и внутренних мошенников, а напротив, гарантирует «здоровье» бизнеса и создает значительную добавочную стоимость для компании.

Но для того, чтобы эти результаты стали действительно ощутимыми, соответствующие изменения в системе менеджмента требуют довольно «тонкой настройки» с учетом специфики бизнес-процессов и минимизации затрат на внедряемые процедуры.

Для этого в первую очередь устанавливаются уже существующие риски корпоративной преступности и их степень, приемлемая для компании. В дальнейшем вероятность наступления данных рисков соотносится с затратами на превентивную работу и стоимостью активов, подверженных наибольшей опасности. Такой анализ с учетом специфики бизнеса (сферы деятельности, организационной структуры и т.д.) позволит определить наиболее адекватный и достаточный набор способов превенции.

К общим организационным мерам, к примеру, могут относиться создание служб экономической безопасности, комплаенса и внутреннего аудита, активное участие в выявлении и урегулировании конфликта интересов, внедрение в практику кодекса корпоративной этики, управление потоками информации (в том числе введение режима коммерческой тайны), оптимизация процедур оборота корреспонденции, ограничение доступа к отчетности, печатям и электронным цифровым подписям и т.д.

Действенной мерой является также систематические антикоррупционные экспертизы внутренних документов (регламентов, политик, приказов и т.д.) на предмет устранения факторов, которые создают благоприятную почву для действий во вред компании. Такие факторы, к примеру, могут предоставлять исполнителям чрезмерно широкое усмотрение или возможность необоснованного применения исключений из общих правил.

Целесообразно пересмотреть и сам функционал ключевых работников. Здесь возможно перераспределить полномочия по системе «сдержек и противовесов», исключить концентрацию избыточных функций в одних руках, например, путем разработки и внедрения матрицы полномочий, а также совмещения контрольных и контролируемых функций, использовать системы контрасигнатуры, проверки информации, предоставляемой при трудоустройстве, ротацию кадров и т.п.

Вместе с тем не стоит забывать, что угроза корпоративного мошенничества может исходить не только от собственного персонала, но и извне — от конкурентов, потенциальных партнеров или клиентов. Для предупреждения этого следует обеспечивать реальное (а не формальное) функционирование системы выбора контрагентов, использование методик проведения проверок партнеров due diligence, включение в контракты антикоррупционных оговорок, а также оценку объективной необходимости закупок и адекватности предъявляемых к ним требований.

Отметим, что здесь приведен лишь примеренный перечень возможных мер. При этом их «тонкая настройка» в каждом конкретном случае требует не только учета степени возможных рисков. Важно также исключить излишнюю бюрократизацию бизнес-процессов, чтобы не допустить их дестабилизацию.

Выявление корпоративного мошенничества

В любом случае принятие мер по предотвращению корпоративного мошенничества лишь минимизирует риски компании, но не исключает их полностью. Согласно результатам исследования, проведенного VEGAS LEX совместно с РСПП, в 2011—2013 годах около 60% российских компаний столкнулись в своей деятельности с корпоративным мошенничеством (в исследовании приняли участие 127 российских предприятий; с его полными итогами можно ознакомиться по ссылке http://www.vegaslex.ru/text/71450), несмотря на то, что практика по его предупреждению используется бизнесом все активнее.

Однажды введенная, но оставленная без внимания система превенции ощутимые плоды принести не в состоянии. Уже в процессе ее функционирования необходимо проводить мониторинг и оценку эффективности предпринятых мер. Это позволит выявить слабые стороны всей системы и совершенствовать используемые механизмы с учетом динамично меняющихся бизнес-процессов, законодательства и практики.

Кроме того, систематическая проверка добросовестности персонала даст возможность более оперативно реагировать на факты злоупотреблений. При этом для предотвращения конфликта интересов такие проверки следует проводить силами независимых лиц, к обязанностям которых не относится предотвращение корпоративного мошенничества в компании.

На практике эти проверки проводятся в первую очередь путем планового и, что еще более эффективно, внепланового анализа регистров бухгалтерского учета и отчетности. Как показывает практика, значительные результаты в данном направлении дает также система телефонов доверия.

Однако для более оперативного реагирования на отдельные виды мошенничества требуется установить специальные «красные флажки», которые могут свидетельствовать о возникновении злоупотреблений.

Например, подкуп работника компании при закупке товаров, работ или услуг практически в каждом случае оставляет определенные следы, обнаружение которых может стать поводом для дальнейшего проведения расследования. Полученный им «откат» с большей долей вероятности будет включен в транзакцию путем повышения стоимости покупки по сравнению со среднерыночными ценами или приведет к ухудшению качества закупленных товаров, работ или услуг. В любом случае, даже если из самой операции эти факторы будут не очевидны, коррупционная составляющая сделки нарушит здоровую конкуренцию: недобросовестный контрагент больше не будет испытывать давления рынка, из-за чего лишится стимула устанавливать более низкую цену или предлагать товар высшего качества.

Другим признаком возникновения корпоративного мошенничества может выступать ненадлежащее исполнение должностных обязанностей: излишняя инициатива, проявляющаяся в выполнении сотрудником несвойственных функций без специального поручения, упрощение или ускорение обычного процесса принятия решений в отношении только отдельных контрагентов (или, наоборот, несвойственная избирательная волокита), непринятие мер по устранению нарушений, допущенных контрагентами (например, при осуществлении контроля за деятельностью подрядчиков), и т.п.

О злоупотреблении доверием компании могут свидетельствовать также сокрытие конфликта интересов (например, сведений о прямом участии персонала компании в бизнесе ее контрагентов), воспрепятствование проведению проверки и т.д.

Некоторые из этих факторов могут быть следствием лишь халатного отношения работника к своим обязанностям; другие — подчас неуместной попыткой «выслужиться». Однако в определенных случаях они являются весомым поводом для незамедлительного реагирования компании и проведения расследования на предмет наличия внутренней преступности.

Реактивные меры противодействия корпоративному мошенничеству

Принципиальное реагирование на каждый без исключения случай корпоративного мошенничества позволяет не только защитить ущемленные интересы компании и возместить понесенные убытки, но и привлечь виновных лиц к ответственности, в том числе в назидание для всего остального персонала. В нашей практике встречались случаи, когда после выявления «внутренних» хищений даже на мизерные суммы бенефициары компании принимали безоговорочные меры реагирования по отношению как к непосредственным виновникам из числа топ-менеджеров, так и к их подчиненным, причастность которых к корпоративному мошенничеству не была прямо доказана.

Кроме того, если к внутренней преступности окажутся причастными «внешние силы» (клиенты или партнеры компании), обоснованные обвинения в их адрес позволят более оптимально переструктурировать существующие взаимоотношения. Так, например, уличение контрагента к омпании в подкупе ее сотрудников может стать основанием для расторжения с ним договоров или оспаривания условий этого договора об ограничении гражданской ответственности недобросовестного контрагента.

Для определения перспектив достижения этих целей первостепенное значение имеет качество собранных материалов, пригодных для эффективного использования в последующем (на переговорах, в суде, в иных публичных органах и т. п.). Здесь необходима максимально активная позиция компании при сборе доказательств как своими ресурсами, так и силами привлеченных узкопрофильных специалистов в сфере форензик (юридическое расследование соблюдения менеджментом и иным персоналом компании внутренних норм и правил с целью выявления допущенных злоупотреблений доверием, оказанным компанией) — аудиторов, оценщиков, ревизоров, юристов, международных адвокатов (если активы выведены за рубеж) и т. д.

В первую очередь при выявлении отдельных признаков злоупотреблений следует принять незамедлительные меры по пресечению недобросовестных действий и установлению контроля за потоками информации: временно ограничить полномочия предполагаемого виновника, а также его доступ к релевантным документам и сведениям, установить режим коммерческой тайны в отношении этих данных и т. д. В дальнейшем утечка информации о возможных фактах внутренней преступности может как навредить ходу расследования, так и создать для компании значительные репутационные риски.

Непосредственно при проведении расследования необходимо:

§ правильно собрать и зафиксировать доказательства, подтверждающие факт преступления и связь с ним утраченных или неправомерно используемых активов (если они выведены за рубеж, особо следует учитывать дозволенные иностранным правом методы по сбору и фиксации доказательств);

§ оценить полный ущерб и упущенную в результате преступления выгоду;

§ отследить движение активов и установить их конечных получателей, а также круг всех причастных к корпоративному мошенничеству лиц, которые также могут возместить ущерб при несостоятельности преступника (дочерние и материнские компании, нотариусы и юристы, оказывающие содействие преступнику, и т. д.)

Параллельно с расследованием следует принять незамедлительные меры по обеспечению защиты и сохранности утраченных активов (например, путем наложения на них ареста в судебном порядке), а также по надлежащему управлению ими до момента реального возврата. Это позволит исключить сокрытие активов, их порчу либо дальнейшее перемещение за пределы досягаемости.

Кроме того, следует озаботиться правами третьих лиц, которые потенциально могут предъявить претензии, связанные с владением утраченными активами или их использованием (например, их добросовестных приобретателей). После этого в зависимости от применимой юрисдикции с использованием различных правовых механизмов (в рамках уголовного, гражданского или административного производства) осуществляются конфискация и возврат утраченных активов, а также ущерба и упущенной выгоды.

Вопрос о привлечении виновных лиц к ответственности здесь также имеет определяющее значение. На практике компании зачастую ограничиваются простым увольнением, благо российское трудовое законодательство предоставляет для этого достаточно оснований. Например, закон позволяет уволить работника за бездействие в сфере предотвращения и урегулирования конфликта интересов, за совершение виновных действий, которые дают основания для утраты к нему доверия (если работник непосредственно обслуживает денежные или товарные ценности) и т. д. (см. пункты 7 и 7.1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации). Однако уголовное преследование в ряде случаев позволяет довольно оперативно собрать необходимые доказательства для достижения основной цели бизнеса — возврата утраченных капиталов или компенсации причиненных убытков.

Как видно из приведенного алгоритма действий, успех реализации каждого из этапов форензика на практике всецело зависит от качества проведенного расследования. Грамотно собранные и зафиксированные доказательства являются залогом не только максимально возможного (с учетом конкретных обстоятельств) восстановления прав, но и практической реализации всей процедуры возврата активов в целом.

Добавить комментарий
17
февраля