Проводки по налогам и сборам — это отражение хозяйственных операций по начислению фискальных отчислений в бюджет. Чиновники предусмотрели характерные особенности составления бухзаписей по каждому виду налогов и сборов. О том, как составить проводки по налоговым обязательствам, расскажем в нашей статье.
Общие положения ПБУ
Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.
Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».
Типовые проводки по начислению налогов
Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:
Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:
Операция
Дебет
Кредит
НДФЛ
Удержан НДФЛ
70 — с заработной платы
73 — с прочих доходов
75 — с дивидендов
68
Налог на прибыль начислен
99 — самой компанией
76, 60 — налоговым агентом
НДС
Таможенный НДС исчислен
НДС восстановлен
НДС принят к вычету
90 — при реализации
91 — при прочих операциях
76, 62 — с авансового расчета
19 — СМР для собственных нужд
19
76, 68
20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д.
68
68
19, 76, 62
Госпошлина
08, 26, 44, 91
68
Налог на имущество: проводки
91, 26, 44
Транспортный
26, 44
Земельный
26, 44
Торговый сбор
76 — если сбор уменьшает налог на прибыль
91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП
Страховые взносы
Для отражения сумм страхового обеспечения застрахованных лиц используется отдельный бухсчет 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете необходимо отразить все виды взносов, которые компания начисляет на заработную плату своих работников.
В учете предусмотрите детализацию платежей по отдельным субсчетам в разрезе видов страхового обеспечения: ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм. Закрепите данную информацию в учетной политике.
Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:
Операция
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата
20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее
70
Удержан НДФЛ
70
68
Зарплата выдана
70
50 — из кассы
51 — с расчетного счета
Начислены страховые взносы
20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д.
69
Уплачены взносы в бюджет
69
51
Начислены штрафы по страховому обеспечению
91
69
Начислены пени по страховым взносам
99
69
Пени и штрафы уплачены в бюджет
69
51
Подробнее о том, как отражать в бухучете начисление заработной платы, в статье «Проводки по зарплате».
