Общие принципы по расчету налога с дохода физлица от продажи квартиры (НДФЛ) изложены в ст. 217.1 НК РФ. Основное правило: надо уплатить 13% от полученного в отчетном году дохода от продажи жилья и подать в ИФНС декларацию, если на момент продажи человек владел жильем меньше минимального предельного срока. В 2024 году такой срок составляет 5 лет.
Иными словами, например, квартиру, приобретенную в январе 2023 года, в феврале 2028 года можно продавать без уплаты НДФЛ с продажи данного имущества. Декларацию 3-НДФЛ в этом случае тоже подавать в налоговую не нужно.
В некоторых случаях минимальный срок сокращается до 3 лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Это правило действует в отношении продажи жилья, которое:
- было получено в дар или в наследство от близкого родственника (члена семьи);
- оформлено в собственность по приватизации;
- было получено налогоплательщиком – плательщиком ренты по договору пожизненного содержания с иждивением;
- на момент продажи являлось единственной жилой недвижимостью;
- было получено от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем такого фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации данного фонда имущества.
Например, Олег в марте 2020 года получил в наследство от матери «двушку», которую успешно продал в январе 2024 года. Так как Олег выдержал трехлетний «льготный» срок владения, ему не надо уплачивать НДФЛ с продажи квартиры и подавать при этом декларацию 3-НДФЛ.
Помимо сроков владения недвижимостью, необходимость в заполнении 3-НДФЛ зависит от ее стоимости. Так, ФНС разрешает не подавать налоговую декларацию, если сумма продажи жилья составила менее 1 млн руб.
Калькулятор по теме:Калькулятор НДФЛ
С 2021 года от уплаты налога при продаже жилой недвижимости освобождаются родители двух и более несовершеннолетних детей (в отдельных случаях — детей до 24 лет) при соблюдении ими определенных условий. Подробнее об этом читайте здесь.
Как заполнить 3-НДФЛ по продаже недвижимости
При подаче декларации о продаже квартиры за 2023 год необходимо воспользоваться формой, приведенной в ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023).
Полный бланк содержит 16 листов, но заполнять придется только эти:
- титульный лист;
- разделы 1 и 2;
- приложение 1;
- приложение 6;
- расчет к Приложению 1.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже и покупке квартир в течение года? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ бесплатно.
Нюансы, которые нужно учесть при заполнении формы 3-НДФЛ:
- При продаже жилой недвижимости можно уменьшить налоговую базу на 1 млн руб., применив имущественный вычет (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
- Если сохранились документы, подтверждающие стоимость приобретения жилья, допускается уменьшить доход от продажи на величину этих расходов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
- При определении налоговой базы надо учитывать кадастровую стоимость квартиры на 1 января года ее продажи. Если доход от продажи жилье меньше, чем кадастровая стоимость проданного жилья, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доход от продажи этого имущества принимаются равным кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. В противном случае, если кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН, то НДФЛ уплачивается с дохода от реализации жилья без понижающего коэффициента 0,7.
Рассмотрим, как заполнить форму 3-НДФЛ при продаже квартиры на конкретном примере.
Алгоритм заполнения декларации 3-НДФЛ
В ноябре 2023 года Владимир продал трехкомнатную квартиру за 4,5 млн руб. Покупал он ее в 2022 году за 3,6 млн руб. (все документы на руках). Кадастровая стоимость недвижимости на 01.01.2023 составляет 5,1 млн руб.
Декларацию удобнее заполнять с конца, поэтому начнем с приложений.
В расчете к Приложению 1 укажем сумму, полученную по договору продажи жилья, и кадастровую стоимость (полную и с учетом коэффициента 0,7).
В приложении 6 заявим право на вычет: в строках 020 и 160 укажем сумму, за которую Владимир покупал квартиру. Для ее подтверждения потребуется приложить копии соответствующих документов (договор, платежки и др.).
В приложении 1 покажем, кому и за какую сумму Владимир продал трехкомнатную квартиру.
В разделе 2 соберем все суммы вместе. Получится, что благодаря вычету в размере расходов на покупку проданной квартиры налоговая база уменьшится с 4,5 млн руб. до 900 тыс. руб. С этой суммы Владимиру нужно будет уплатить 13%, а именно 117 тыс. руб.
Сумма иных налоговых баз, отражаемая по строке 063, указывается только в отношении кодов вида дохода с “17” по “25” (в нашем примере – “18”). Значение данного показателя равно значению показателя строки 060.
Сумму НДФЛ, которую Владимир заплатит в бюджет (117 000 руб.), переносим в раздел 1.
Перечень действующих кодов КБК установлен приказом Минфина РФ от 01.06.2023 № 80н.
В поле “Код ОКТМО” указывается код муниципального образования (города) по месту прописки составителя декларации 3-НДФЛ и в соответствии с Классификатором ОК 033-2013.
Информацию о кодах ОКТМО также можно получить, воспользовавшись сервисом “Узнай ОКТМО”, в разделе “Электронные сервисы”, на сайте ФНС России.
В нашем примере составитель декларации зарегистрирован по месту жительства в г. Красногорске. В налоговой декларации следует указать код ОКТМО 46744000001.
Наконец, заполняем титульный лист.
Заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры на бумаге — довольно сложный процесс. Нужно правильно внести все суммы, применить возможные вычеты, указать разнообразные коды и, главное, верно рассчитать сумму налога к уплате. Чтобы сэкономить время и минимизировать ошибки, рекомендуем воспользоваться одним из двух вариантов:
- Заполнить отчет в бесплатной программе «Декларация» (она размещена на официальном сайте ФНС), после чего распечатать и отнести в налоговую. Сервис сам разнесет суммы по нужным строчкам и приложениям, поставит коды и посчитает сумму к уплате. После внесения данных программа проверит правильность заполнения отчета.
- Подать 3-НДФЛ онлайн, заполнив в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС и следуя предлагаемой инструкции.
Сроки подачи 3-НДФЛ и уплаты налога
Декларация 3-НДФЛ подается в ИФНС по месту жительства. Для этого можно:
- Обратиться в налоговую лично.
- Передать документы через МФЦ.
- Отправить по почте (письмом с описью вложения).
- Сформировать налоговую декларацию онлайн в ЛК налогоплательщика.
Срок подачи декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи жилья. Срок уплаты НДФЛ — не позднее 15 июля года, следующего за годом реализации объекта недвижимости.
Так, если Иван продал квартиру в 2023 году, то он подаст в ИФНС декларацию о полученном доходе до 30 апреля 2024 года, а уплатит налог — до 15 июля 2024 года. В 2024 году 30 апреля — это выходной. Таким образом, срок переносится: отчитаться нужно в ближайший рабочий день после праздников как максимум ( то есть до 2 мая 2024 года включительно).
Итоги
По общему правилу, декларация по форме 3-НДФЛ при продаже квартиры подается в ИФНС, если срок владения недвижимостью составил менее 5 лет. В отдельных случаях минимальный срок сокращается до 3 лет. При заполнении декларации можно заявить имущественные вычеты в размере 1 млн руб. или в сумме подтвержденных расходов на приобретение проданной недвижимости.
