Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.
Расчет авансовых платежей при «упрощенке»
Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом. Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.
- Если применяется объект налогообложения доходы 6%, то сумму всех доходов нужно умножать на 6% (в статье 346.15 Налогового кодекса РФ дан подробный перечень доходов, которые необходимо учитывать при исчислении данного налога по 6% ставке).
- Если применяется объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то в этом случае налоговой базой, подлежащей к исчислению, будут являться все учтенные доходы за минусом учтенных расходов.
Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы» только на первый взгляд выглядит просто, а на практике вызывает много вопросов.
Из статьи вы узнаете:
- как считать налог;
- как определять доходы и расходы;
- какую применять ставку — 15% или 20%.
А еще увидите пример расчета налога.
Расчет налога
Для определения суммы налога применяются формулы:
Налог по УСН = Налоговая база * Налоговая ставка
Налоговая база = Доходы — Расходы
По итогам года полученное расчетное значение сравниваем с минимальным налогом.
Ип усн доходы минус расходы получен убыток какой налог платить
ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на страховые взносы.
Порядок уменьшения такой:
- Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на всю сумму взносов ИП за себя, подлежащую уплате в текущем году. Так, налог за 2024 год можно уменьшать на фиксированные страховые взносы ИП за 2024 год и на личные дополнительные взносы ИП за 2023 год, а также личные допвзносы за 2024 год (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@).
Условие — допвзносы за 2023 год не учитывали при расчете налога за 2023 год. Факт уплаты взносов для налогового вычета не важен.
Значит, при расчете налога можно уменьшить его на всю сумму взносов за себя, подлежащую уплате в отчетному году. Приводим пример расчета налога с упрощенки в 2024 году.
Показатели доходов по периодам:
- за 1 квартал — 300 000 ₽;
- за полгода — 650 000 ₽;
- за 9 месяцев — 1 050 000 ₽;
- за год — 1 500 000 ₽.
В 2024 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы за себя в совокупном фиксированном размере 49 500 ₽. Срок перечисления — 31 декабря. Также с превышения величины доходов 300 000 ₽ придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов не позднее 1 июля следующего года.
Налог по УСН за 2024 год можно уменьшить на всю сумму фиксированных взносов за 2024 год.
Дополнительные взносы, подлежащие уплате за 2024 год, ИП учел при расчете УСН за 9 месяцев в сумме 7 500 ₽ [1% × (1 050 000 − 300 000)].
Рассчитать сумму пеней можно, используя наш сервис«Калькулятор пеней».
В 2022 году были такие значения:
- КБК по УСН «доходы» (пени) — 182 1 05 01011 01 2100 110;
- КБК по УСН «доходы минус расходы» (пени) — 182 1 05 01021 01 2100 110.
Итоги
КБК, применяемые при УСН, различаются в зависимости от объектов налогообложения. С 2023 года при уплате налога по упрощенке посредством единого налогового платежа нужно использовать специальный КБК для ЕНП.
КБК для УСН применяется в 2023 году для указания в отчетности, а также уведомлениях об исчисленных налогах и платежках-уведомлениях, а с 2024 года — только в уведомлениях и декларации.
Видео: Как платить налог УСН при небольшой прибыли
Вывод
Итак, мы выяснили следующее:
- бизнес не обязательно приносит доход, а может быть убыточным;
- убыток можно получить только при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы»;
- отчетным периодом на УСН является квартал, по итогам каждого вносятся авансовые платежи;
- налоговый период ― календарный год, по его итогам осуществляется окончательный расход;
- если один или больше авансовых платежей в сумме превышают минимальный налог, рассчитывается убыток (разница между двумя составляющими);
- убыток можно компенсировать (включить в расходы) в текущих налоговых периодах (в течение 10 лет).
Вывод однозначный: налог при УСН при убытках платить нужно.
Эксперт
Директор по развитию компании «Мультикас».
В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант.
На примере это выглядит следующим образом.
Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:
500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.
Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.
Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.
Как долго можно списывать убыток на УСН
Мы выяснили, что упрощенец может переносить свой убыток на следующие налоговые периоды, учитывая его в расходах. Это возможно в течение 10 последующих лет.
В этом случае возможно два варианта развития событий:
- переплату обнаружили налоговики — они обязаны уведомить об этом налогоплательщика и провести с ним акт сверки по налоговым выплатам;
- переплату обнаружил сам налогоплательщик – он должен сообщить об этом налоговикам и также составить акт сверки по платежам.
Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.
Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим.
В таком случае будет достигнута максимальная экономия средств ― убыток равномерно распределится по налоговым периодам и не «потеряется».
Если размер убытка позволяет, то знак «=» в указанном расчете обеспечит максимальный эффект. Вполне возможно, что упрощенцу, получившему доход в текущем году, нужно будет уплачивать минимальный налог.
В данном случае перенести на будущее удастся только разницу между суммой минимального и «стандартного» налога.
Пример
По итогам прошедшего года получен убыток в размере 50 000 рублей. В следующем налоговом периоде предприниматель заработал 500 000 рублей.
Расход составил 100 000 рублей. Рассчитываем чистый доход с учетом убытка за прошлый год: 500 000 — 100 000 — 50 000 = 350 000 рублей. Сумма налога исчисляется по формуле: 350 000 * 0,15 = 52 500 руб.
Минимальный налог: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.
Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.
Как уменьшить авансовые платежи при расчете УСН доходы минус расходы 15%
При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно.
В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет).
Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Только в 2020 году КС РФ в явном виде высказался по вопросу начисления взносов в ПФР в пользу «упрощенцев» (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-0).
После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.
Одновременно налоговики отметили, что те «упрощенцы», которые переносят убытки прошлых лет, не могут дополнительно уменьшить базу для взносов в ПФР текущего периода за счет прошлых убытков.
Это связано с тем, что страховые взносы, согласно ст.
