Правил). Если результат рассмотрения заявления на скидку не устроил, его можно оспорить, но только в суде.
СФР вправе в одностороннем порядке отменить скидку, если обнаружит, что страхователь представил недостоверные данные о страховых взносах, расходах на соцобеспечение, результатах СОУТ или проведении необходимых медосмотров (п. 9 Правил).
В завершение укажем несколько важных нюансов при оформлении пониженного тарифа по взносам на травматизм в 2023 году:
- Скидка устанавливается с 1 января года, следующего за годом обращения с заявлением. В 2023 году страхователи применяют скидки, полученные в 2022-м. А до 01.11.2023 можно подавать заявку на 2024 год.
- Подавать в текущем году заявку на следующий можно не раньше, чем СФР утвердит значения тех самых основных показателей по видам экономической деятельности, участвующих в расчете, на очередной год (п. 6 Правил).
НК РФ перечислены категории страхователей, применяющих пониженные ставки СВ. Это, в частности:
- организации ИТ-сферы;
- организации и ИП на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности (производство пищевых продуктов, одежды, лекарств и т. д.);
- НКО на УСН, занимающиеся социальным обслуживанием граждан;
- благотворительные организации на УСН;
- ИП на патенте;
- МСП, сколковцы и еще ряд позиций.
Пониженный тариф для ряда льготников составляет 7,6%, а для некоторых — и вовсе 0%.
Самой массовой категорией плательщиков, применяющих пониженные тарифы СВ, безусловно, являются предприятия малого и среднего бизнеса (п. 17 ст. 427 НК РФ).
Для них установлено такое правило: с части дохода сотрудника, не превышающего установленный федеральный МРОТ, платежи рассчитываются по ставке 30%.
Какая проблема появилась у упрощенцев имеющих право на пониженные взносы
При определении права на пониженную ставку взносов следует руководствоваться этим НПА.
Пониженный единый тариф при выплатах в пользу учащихся
Изменения с 01.01.2023 затронули некоторые положения НК РФ, касающиеся освобождения от страховых взносов ряда выплат. В том числе утратил силу пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ, по положениям которого в базу по взносам на ОПС не входили выплаты учащимся, работающим в студотрядах. С 2023 года такие выплаты облагаются страховыми взносами, но по льготному тарифу — 7,6% в пределах ПВБИ.
Чтобы применить тариф, нужно отвечать прежним условиям освобождения до 2023 года (теперь они зафиксированы в пп.
20 п. 1 ст.
К остальной части дохода применяется тариф 15%.
Пора перейти к примерам.
Пример 1
Предприятие не относится к льготируемым и начисляет СВ по первому сценарию — 30% до достижения предельной величины базы для начисления (1 917 000 руб.), далее — 15,1%.
Сотрудник сей фирмы имеет ежемесячный доход 200 000 рублей. С января по сентябрь ему начислят 1 800 000 руб., а в октябре доход перевалит за предельную величину. Вот как бухгалтер рассчитает страховые платежи:
- с января по сентябрь — по 60 000 руб.
(200 000 × 30%); - за октябрь — в пределах предельной величины (1 917 000 – 1 800 000) 117 000 × 30% = 35 100 и с суммы превышения (200 000 – 117 000) 83 000 × 15,1% = 12 533;
- за ноябрь и декабрь страховые суммы составят по 30 200 руб. (200 000 × 15,1%).
За 2023 г.
РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.
Российские компании, работающие в области информационных технологий
Работа в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):
- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
- устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.
Страхователи вправе использовать льготу:
- Для вновь созданных, если:
- аккредитованы в порядке, указанном в постановлении Правительства РФ от 18 июня 2021 г.
������ �����, ������� � 2023 �., � ��������� ���� ��������� ������� �� ���� ����� ������������� ����������� ����������� ����� ������� ��������� �������:
-
����������, � �������� ��������� �������� ���;
-
����������� � �� ����������� ����������������������� ������������;
-
�����������, �������� ����������� � ��, �� ����������� �����������������������;
-
��������� �� ������ � ������������ ������� �� ��������� ���, ��� ���� ������ ������ ������ ������� � ����������� ��� ������������ ������ ������� ����������� � ��������, ������������ ���������� �� ������� �����������.
���� �������� ������������
� ������������ � ����������� ����. 1 �. 1 ��.
Их полный перечень описан в подп. 4-10 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Например, для благотворительных организаций необходимым условием получения льготы является (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- применение УСН;
- благотворительность должна соответствовать целям, прописанным в уставе предприятия.
Расчет по страховым взносам 2017 года по пониженному тарифу происходит в том же порядке, что и при стандартных тарифах.
Плательщику необходимо произвести перерасчет взносов с начала года, если он до его окончания потерял право на использование льгот.
Исключение составляют предприятия, деятельность которых перечислена в подп. 10–13 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Действующая редакция ФЗ № 125-ФЗ действует до 30.06.2022, изменения в закон внесены ФЗ № 474-ФЗ от 30.12.2021.
На основании действующего законодательства для некоторых страхователей установлен понижающий тариф страховых взносов 2022 г. при УСН и других системах налогообложения, предусматривающий значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для страхователей определяют:
- ст. 427 НК РФ;
- ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017–2020 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016).
В статье 427 НК РФ указан перечень видов деятельности, по которым можно применять пониженный тариф страховых взносов.
Льготным категориям юридических лиц, указанным в ст.
Введение ЕНС по сию пору вызывает у кого — недоумение, у кого — раздражение и у всех — кучу вопросов. Подробно расскажем о действующем порядке уплаты страховых взносов.
Что такое страховые взносы
Страховые взносы (СВ) — обязательный платеж, базой для расчета которого служит начисленная заработная плата или вознаграждение по договору ГПХ.
До 2023-го СВ складывались из платежей на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Теперь, в связи с объединением ПФР и ФСС, страховые взносы начисляются по единому тарифу, а уплачиваются — единой платежкой на единый налоговый счет.
Начисление сумм на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве таких кардинальных изменений не претерпело.
НК РФ:
- субъекты — пп. 3 п. 1;
- ставка — пп. 1.1 п. 2;
- прочие условия — п. 3, 5.
Прочие нормы:
- закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
- постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
- ст. 248 НК РФ;
- п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
2017–2020 гг. — 8 %, 2021–2022 гг. — 6 %
2017–2020 гг. — 2 %, 2021–2022 гг. — 1,5 %
2017–2020 гг. — 4 %, 2021–2022 гг. — 0,1 %
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 2017–2020 гг. — 1,8 %, 2021–2022 гг.
������ �� ��� � ������, �� ����������� ���������� ������ ����
20%
22%
������ �� ��� � ������ ����� ����������� ������ ����
�� ������������
10%
������ �� ��� � ������, �� ����������� ���������� ������ ����
0%
2,9%
������ �� ��� � ������ ����� ����������� ������� ����
�� ������������
�� ������������
������ �� ��� � ������ � ������ �������� ����������� ����������� (����� ���, ��������, ������� ����), �� ����������� ���������� ������ ����
0%
1,8%
������ �� ��� � ������ � ������ �������� ����������� ����������� (����� ���, ��������, ������� ����) ����� ����������� ������� ����
�� ������������
�� ������������
������ �� ���
0%
5,1%
��������� � �������� �������� ���������� ������� ������� ��� ��������� ��������� ������������ ��.
Поговорим о некоторых из представленных тарифов подробнее.
Пониженный тариф страховых взносов для МСП
Тариф зафиксирован в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Условия его применения в 2023 году сильно не поменялись. По-прежнему отнесение к МСП определяется по наличию компании или ИП в реестре МСП.
Аналогично предыдущим годам принадлежность к МСП обязывает применять специальный тариф для МСП.
Отказаться от него и перейти, например, на общий нельзя (Письма Минфина от 17.05.2018 N 03-03-06/1/33239, от 03.06.2021 N 03-15-05/43471 — изложенные в них основания действительны в периодах 2023 года и далее).
МРОТ для расчета платежей по тарифу в любом случае берется тот, который установлен на федеральном уровне на первое число года. Изменения величины МРОТ в течение года на расчет влиять не должны.