С 2023 года надо удерживать НДФЛ с зарплатного аванса
С 2023 года действует новый порядок признания дохода в виде зарплаты и удержания с нее НДФЛ. Теперь датой получения заработной платы, как и любого другого дохода по общему правилу, является день непосредственной выплаты дохода работнику. Указанное правило распространяется и на аванс — зарплату за первую половину месяца. Это значит, что аванс сразу, в момент его выплаты, признается доходом, а раз это доход, с него сразу нужно удержать НДФЛ. Ждать окончательного расчета за месяц, чтобы удержать налог с аванса, неправильно.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Это правило остается.
До 2023 года датой получения заработной платы считали последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ, с 1 января 2023 утратил силу). Это означало, что до окончания месяца аванс не признавался доходом физлица. По этой причине с аванса по зарплате не нужно было удерживать НДФЛ. Налог с аванса удерживали только при окончательном расчете за месяц.
Когда признавать доход физлица и удерживать НДФЛ в 2023 году
Как считать НДФЛ к уплате в 2023 году
Удерживайте НДФЛ с каждой выплаты работнику, в том числе с авансов.
22 числа каждого месяца заканчивается расчетный период, по итогам которого нужно посчитать НДФЛ к уплате. Какие расчетные периоды установлены по НДФЛ с 2023 года, мы рассказывали выше. На вычисления у вас есть по общему правилу 3 календарных дня — c 23 по 25 число.
Суммируйте весь НДФЛ, удержанный за расчетный период.
Если перечисляете налоги единым налоговым платежом, отразите получившуюся сумму в уведомлении по ЕНП. Отправьте документ в налоговую в срок до 25 числа по итогам расчетного периода.
Уплатите удержанный налог в срок до 28 числа.
Новые правила уплаты НДФЛ в 2023 году: пример
На примере двух компаний с разными сроками выплаты зарплаты разберем порядок подачи уведомлений по ЕНП и уплаты НДФЛ.
В компании «Астра» сроки выплаты зарплаты — 25 и 10 число. В день выплаты каждой суммы работодатель — налоговый агент удерживает налог из суммы выплаты. Даты укладываются в один расчетный период по НДФЛ: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Поэтому налоги и с аванса, и с остальной зарплаты одного месяца попадут в одно уведомление по ЕНП и в одну платежку.
В компании «Роза» — другая ситуация: сроки выплаты зарплаты — 20 и 5 число. В день выплаты каждой суммы работодатель — налоговый агент удерживает налог из суммы выплаты. Даты не укладываются в один расчетный период по НДФЛ: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. В такой ситуации налоги с аванса и остальной части зарплаты одного месяца попадут в разные уведомления по ЕНП и в разные платежки.
Новые сроки и правила уплаты НДФЛ пугают многих бухгалтеров. Освоить новый порядок поможет программа «СБИС Бухгалтерия». Календарь бухгалтера напомнит о важных событиях:
- расчете НДФЛ и отправке уведомления;
- уплате ЕНП;
- сдаче 6-НДФЛ.
В программе сможете рассчитать налог, сформировать уведомление по ЕНП и оформить платеж. По данным учета заполните форму 6-НДФЛ. СБИС рассчитает все показатели и проверит заполненный документ, чтобы вы успели исправить возможные ошибки до отправки. После отправки отчета в программе удобно отслеживать статус документа.
Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно
Оставить заявку
