Как рассчитать налог на УСН
Стандартные налоговые ставки для упрощенки — 6 и 15%. Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили лимит по доходу или численности работников.
Разберем и покажем на примерах, как считать налог по обычной ставке, когда нет никакого превышения лимитов, для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы». Расчет будет более сложным, если упрощенец превышает промежуточные лимиты. Тогда нужно задействовать две ставки — обычную и повышенную.
Бывает, доходы невысокие, но есть другие неоднозначные моменты: убыток, ошибки в авансовых платежах, некорректное формирование налогового вычета на УСН «Доходы». Искать ошибку, если ведете учет вручную, — трудозатратно. Можно один раз пересмотреть привычные принципы работы, автоматизировать учет на УСН с помощью СБИС — и весь год программа будет считать налог за вас. Если в учете есть ошибки, программа предупредит о недочетах.
Подключить авторасчет налога с «умными» проверками и подсказками
Подробнее
Для ИП на УСН 6% «Доходы»
Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1–6% для отдельного бизнеса.
Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Если доходы ИП превысили 150 млн ₽ с учетом коэффициента‑дефлятора (в 2024 году — 199,35 млн ₽), но не больше 200 млн ₽ с учетом коэффициента‑дефлятора (в 2024 году — 265,8 млн ₽), налог начисляется по ставке 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке 8%:
ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на страховые взносы. Порядок уменьшения такой:
- Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на всю сумму взносов ИП за себя, подлежащую уплате в текущем году. Так, налог за 2024 год можно уменьшать на фиксированные страховые взносы ИП за 2024 год и на личные дополнительные взносы ИП за 2023 год, а также личные допвзносы за 2024 год (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@). Условие — допвзносы за 2023 год не учитывали при расчете налога за 2023 год. Факт уплаты взносов для налогового вычета не важен. Если сумма налога окажется меньше, чем сумма взносов, то платить налог по УСН не нужно.
- Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на взносы за себя и за работников, но не более чем на 50% от суммы налога. Причем взносы за себя уменьшают налог независимо от их фактической уплаты. А вот обязательные взносы по единому тарифу в ФНС и взносы в СФР на травматизм за работников должны быть уплачены в бюджет. Также в налоговый вычет можно включать расходы по выплате персоналу больничных пособий и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников. В Москве налоговый вычет также может формировать торговый сбор. Но какая бы ни получилась общая сумма вычета, налог по УСН удастся уменьшить не более чем наполовину.
Пример расчета единого налога по УСН на объекте «Доходы» по обычной ставке
ИП Семенов платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на всю сумму взносов за себя, подлежащую уплате в отчетному году. Приводим пример расчета налога с упрощенки в 2024 году. Показатели доходов по периодам:
- за 1 квартал — 300 000 ₽;
- за полгода — 650 000 ₽;
- за 9 месяцев — 1 050 000 ₽;
- за год — 1 500 000 ₽.
В 2024 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы за себя в совокупном фиксированном размере 49 500 ₽. Срок перечисления — 31 декабря. Также с превышения величины доходов 300 000 ₽ придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов не позднее 1 июля следующего года.
Налог по УСН за 2024 год можно уменьшить на всю сумму фиксированных взносов за 2024 год. Дополнительные взносы, подлежащие уплате за 2024 год, ИП учел при расчете УСН за 9 месяцев в сумме 7 500 ₽ [1% × (1 050 000 − 300 000)]. А по году — в сумме 12 000 ₽ [1% × (1 500 000 − 300 000)] нарастающим итогом.
С учетом этих показателей рассчитаем налог по УСН за 2024 год.
Для ИП на УСН 15% «Доходы минус расходы»
Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5–15% для отдельных видов бизнеса.
Формула расчета налога:
Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.
В обязательном порядке упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример расчета минимального налога на УСН с объектом «Доходы минус расходы» и определения налога к уплате
Доходы предпринимателя Сидорова за 2024 год составили 18 000 000 ₽, а расходы — 17 000 000 ₽. Рассчитаем налог:
- Определяем налоговую базу = 18 000 000 ₽ – 17 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽.
- Начисляем налог = 1 000 000 ₽ × 15% = 150 000 ₽.
- Рассчитываем минимальный налог = 18 000 000 ₽ × 1% = 180 000 ₽.
Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы (150 000 ₽ < 180 000 ₽). Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180 000 ₽.
Если считаете налог вручную, в Excel-файле, важно не забыть про такие нюансы, как минимальный налог — на УСН «Доходы минус расходы», лимит налогового вычета — на УСН «Доходы». Чтобы минимизировать человеческий фактор, доверьте учет программе. СБИС считает налоги по алгоритмам, которые прописаны в Налоговом кодексе. Даже если вы что-то забыли, программа предупредит о возможных ошибках и вы сможете их исправить до уплаты налога и сдачи отчетности. Не придется переделывать учет, корректировать платежи и сдавать уточненки.
Рассчитать налог в программе проще, чем вручную
Посмотреть, как работает
