Причины возможных подозрений перечислены в п. 3 ст. 88 НК РФ. Помимо отражения в декларации убытка (либо нулевой или слишком маленькой прибыли), это:
- ошибки и неточности в декларации, а также предоставление противоречивых данных;
- несоответствие информации отчета сведениям в документах ИФНС, полученным по результатам налогового контроля;
- предоставление уточненной декларации, в которой сумма налога на прибыль ниже, чем в сданном первоначально отчете.
Как мы видим, наличие убытка – это не единственная причина, по которой субъект хозяйствования может получить требование.
- Что собой представляет требование от налоговой
- Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета
- Пояснения о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль
- Пояснения о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций
- Сроки подачи пояснений
- Пояснения о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль 2022
- Пояснения о причинах расхождений между доходами в декларациях: образец
- Ответственность за непредставление пояснений
- Как составить пояснение по убыткам
- Как подать пояснения в ИФНС по новым правилам
Что собой представляет требование от налоговой
Статья по теме:Пояснения по прибыли: низкая налоговая нагрузка (образец)Подробнее
Форма требования регламентирована Приложением № 1 к приказу ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Она имеет код по КНД 1165050.
Для основного числа компаний, ведущих обычную коммерческую деятельность, большинство доходов и расходов подпадают под стандартные 20%.
Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета
Налоговая база по налогу на прибыль определяется, как сумма доходов компании, за вычетом величины расходов, имеющих значение для налогообложения. Доходы и расходы определяются для конкретного периода, за который рассчитывается налог на прибыль или авансовый платеж по нему.
В свою очередь само определение доходов и расходов может проводится кассовым методом или методом начисления (ст.
271-273 НК РФ). В первом случае важно, когда были оплачены произведенные расходы либо, когда поступила оплата от клиентов за реализованные товары или услуги. Во втором случае включение тех или иных сумм в налоговую базу будет связано с подписанием первичных документов с контрагентами.
Пояснения о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль
Структура ответа может быть представлена следующим образом:
- «Шапка» ответа. В соответствии с обычаями делового оборота, следует в правой верхней части листа указать наименование налоговой инспекции, наименование и основные реквизиты компании-налогоплательщика.
- Указывается исходящий номер документа и дата.
- По центру листа указывается наименование составляемого документа – в нашем случае «Пояснение».
- Далее располагается непосредственно текст пояснительной записки, где описываются причины низких показателей налоговой нагрузки.
- В нижней части необходимо указать должность, ФИО, подпись руководителя компании.
Читайте также: Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль – 2020
Основным фактором, оказывающим влияние на изменение налоговой нагрузки, является удельный вес расходов организации.
Пояснения о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций
- Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль. Инспектор данного отдела пользуется следующей формулой:
Как мы видим, сумма расхождения для камеральщиков налога на прибыль может разительно отличаться от суммы, полученной камеральным отделом по НДС:Причины, по которым могут возникнуть расхождения между декларациями по налогу на прибыль и НДС мы подробно рассмотрели в первом разделе нашей публикации – вам остается лишь объяснить конкретные цифры, полученные по итогам работы вашей организации.
Готовый заполненный образец пояснений можно скачать на нашем сайте:
Бланк по теме:Образец пояснений о расхождениях в декларации по налогу на прибыль и НДСПосмотретьСкачать
Сроки подачи пояснений
Налоговое требование приходит в электронном виде.
Пояснения о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль 2022
« В ответ на требование от ХХ.ХХ.ХХХХ № ХХ сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период».
Если вы обнаружили, что действительно допустили ошибку в сданной декларации, но эта ошибка не влечет занижение налога (например, техническая ошибка при указании какого-либо кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:
- или указать в пояснениях, что допустили ошибку, что правильный вариант – такой-то, но такая ошибка не повлекла занижения налоговой базы или суммы налога к уплате;
- или подать уточненную декларацию.
Но если в декларации есть ошибка, влекущая занижение налога, нужно как можно быстрее сдать уточненную декларацию.
Сдавать в этой ситуации пояснения бессмысленно (п. 1 ст.
Исходя из логики подсчета налоговой базы следует, что показатели доходов нельзя занижать, а в расходы можно включать лишь экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Разумеется, при проведении возможной проверки контролеры будут отслеживать в первую очередь именно эти два момента.
Кроме того, нужно помнить о перечне запрещенных расходов, прописанных в статье 270 Налогового кодекса. Среди таких затрат, которые время от времени возникают в рамках деятельности большинства компаний, можно выделить выплату дивидендов, расчеты по кредитам и займам, а также уплату штрафов и пеней – подобные расходы учитывать при расчете прибыльной базы нельзя ни при каких обстоятельствах.
Кроме того, не уменьшают базу по налогу на прибыль затраты, осуществленные в рамках направления деятельности компании, переведенного на уплату вмененного налога.
Причем, если ИФНС запросила пояснения по декларации по НДС у организации, которая обязана сдавать эту декларацию в электронной форме по ТКС, то такие пояснения надо представить также в электронной форме по определенному формату. При представлении их на бумаге они будут считаться непредставленными (п.
3 ст. 88 НК РФ).
Отметим, что правомерность запроса пояснений в рассматриваемой ситуации подтверждает и ВС (Определение ВС РФ от 26.07.2018№ 307-КГ18-10196).
Пояснения о причинах расхождений между доходами в декларациях: образец
Приведем образец пояснений о расхождениях сумм доходов в декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС:
Ответственность за непредставление пояснений
За непредставление пояснений о причинах расхождений сумм выручки или за представление таких пояснений с нарушением срока организации грозит штраф (ст.
Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Так что в интересах фирмы ответить на запрос налоговой вовремя. Срок предоставления пояснений прописан в тексте требования, обычно это пять дней.
Важный момент: если вы не можете предоставить ответ в указанный налоговиками срок, направьте в инспекцию уведомление из приказа ФНС России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@ не позднее дня, следующего за днем получения требования.
Как составить пояснение по убыткам
Законодательно форма пояснений по убыткам в налоговую не закреплена. То есть унифицированного бланка нет, ответ составляется в свободном формате.
К пояснениям обычно прикладываются подтверждающие документы.
НК РФ «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу». Если же на полученное требование налогоплательщик не представляет пояснений, то в силу вступает п.
1 ст. 129 НК РФ.
В ходе камеральной проверки, налоговики требуют представление пояснений на основании п. 3 ст. 88 НК РФ. Если же пояснения не представлены, или представлены с опозданием, то налогоплательщику грозит штраф 5 000 руб. Повторное нарушение подобного характера в течение одного календарного года приведет к штрафу в 20 000 руб.
Примечательно, что если организация представит пояснения в установленные законодательством сроки, но не в электронном виде, а на бумажном носителе, то ей грозят аналогичные штрафы. Согласно абз. 4 п. 3 ст.
Главная цель – разъяснить, по каким причинам произошло снижение нагрузки по налогу на прибыль. Если увеличение расходов является причиной низкой налоговой нагрузки по прибыли, ответ инспекции ФНС можно обосновать, к примеру, расширением производства, и, как следствие, значительным ростом материальных затрат.
Обосновать снижение нагрузки можно также существенным ростом закупочных цен, повышением заработной платы персонала, увеличением арендной платы и т.п. Эта ситуация в основном может наблюдаться у компаний, ведущих деятельность не первый год.
Что касается новых организаций, зачастую вначале они работают с низкой торговой наценкой для привлечения покупателей, неся при этом весьма существенные расходы на закупку оборудования, зарплату персонала и т.д.
Но этот способ подачи пояснений — право налогоплательщика, а не обязанность.
Имеются ошибки, налог занижен
Если же ошибки привели к занижению налога в отчетности, то подайте корректировку. А вот пояснения в данном случае предоставлять в ФНС не обязательно.
Не забудьте доплатить часть налога, если в результате исправления ошибки образовалась недоимка перед бюджетом.
Скачать образец ответа в ИФНС на требование о представлении пояснений по НДС
Как подать пояснения в ИФНС по новым правилам
Важно соблюдать новые правила подачи пояснений в ИФНС в 2020 году. По льготируемым операциям допустимо направить реестр как на бумаге, так и электронно. В данном случае не учитывается способ подачи декларации в ИФНС.
Если подаете пояснения по ошибкам и расхождениям, то отчитаться разрешено только в том виде, в котором сдаете декларацию.
