Заявление на списание переплаты по налогам с истекшим сроком давности

Порядок возврата (зачета) налоговыми органами налогоплательщикам сумм излишне уплаченных налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов установлен ст. 78 НК РФ. В соответствии с п. 7 указанной нормы заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Нередко организации узнают о переплате того или иного налога по истечение трехлетнего срока, предусмотренного для подачи заявления на его возврат или зачет. Причины могут быть самые разные. Например, это может произойти из-за того, что организация слишком поздно узнала о существовавшей льготе.

Начнем с переплаты по налогу на прибыль. Предположим, она числится в карточке лицевого счета организации, ее размер подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Неоспоримыми основаниями для признания задолженности безнадежной являются исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ или вынесенное приставами постановление о невозможности взыскания задолженности. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, которые даже после снятия с учета продолжают нести ответственность по долгам, полученным во время работы в качестве ИП. Такой долг признается безнадежным только по решению суда, признавшим физическое лицо банкротом, или в случае вынесения приставами решения о невозможности взыскания долга.

Списание безнадежной дебиторской задолженности: документальное оформление

Законодательством разработан ряд документов, правильное оформление которых гарантирует отсутствие претензий со стороны контролирующих органов при проверке декларации по налогу на прибыль.

Заявление на списание переплаты по налогам с истекшим сроком давности

ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 и приведенном в приложении № 9 к указанному распоряжению. Напомним об особенностях заполнения этого документа.

Переплату налога может выявить как предприятие-плательщик, так и надзорный орган. В течение 10 дней с момента выявления переплаты инспектор ФНС обязан известить об этом компанию, прислав соответствующее сообщение.
Ориентируясь на величину излишней уплаты, указанной в нем налоговиками, или же на акт сверки расчетов (если переплата налога обнаружена непосредственно компанией), руководство решает вопрос перераспределения выявленных сумм – зачете переплаченными суммами будущих платежей по налогу либо имеющихся на данный момент задолженностей.

Если принято решение о зачете, то финансовая служба фирмы готовит соответствующее заявление в ИФНС на актуальном бланке.

Заявление на списание переплаты по налогам с истекшим сроком давности проводки

И если налоги не уплачены в срок, то уже со 2 декабря возникает недоимка, которую налоговая инспекция может взыскать с гражданина в принудительном порядке (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 45,ст. 48 НК РФ).

По правилам инспекция должна выставить гражданину требование об уплате задолженности в срок не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (а до 1 января 023 г. – со дня выявления недоимки) (п. 1 ст. 70 НК РФ). Правда, если сумма недоимки менее 3 000 руб., то срок на выставление требования больше. Скажем, с 1 января 2023 г. он составляет 1 год со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.
2 ст. 70 НК РФ).

В требовании указывается срок на погашение задолженности (в общем случае – 8 рабочих дней с даты получения требования) (п. 3 ст.

Заявление на списание переплаты по налогам с истекшим сроком давности в 1с

Кроме прочих, в качестве должника может выступать и налоговая инспекция, при возникновении у организации переплаты по налогам.

Ниже перечислим несколько ситуаций, при которых может возникнуть дебиторская задолженность:

• компания отгрузила товар, работы или оказала услуги, но клиент еще не перечислил оплату;
• компания перечислила предоплату в рамках договора, но товар, работы или услуги еще не отгружены;
• у компании образовалась переплата по налогам и сборам;
• работодатель выдал займ сотруднику или переплатил заработную плату.

Умелое управление дебиторской задолженностью позволяет компании успешно балансировать между риском «заморозить» денежные средства в дебиторки и риском потерять потенциальных клиентов.

Вполне естественно, что каждая организация стремится избегать сомнительных и безнадежных долгов.

Нереальные к взысканию долги компании и ее контрагентов со временем должны «переводиться» в статус полученной прибыли или понесенных убытков. Это отражается на налоговых обязательствах организации. Правильное списание задолженности по срокам исковой давности позволит избежать санкций со стороны ФНС, а также вовремя уменьшить налоговую базу.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности: основные правила

Основные моменты, которые необходимо учесть:

1.

Обоснованность дебиторки и кредиторки

Компания (либо предприниматель) должны иметь документальное подтверждение возникновения долга. Особенно это касается неоплаты и недопоставки контрагентов – эти долги будут отнесены к затратам, следовательно, должны строго соответствовать требованиям Налогового кодекса.

2.

Сомнительной задолженность становится не только по причине просрочки даты платежа. Основной причиной отнесения задолженности в разряд сомнительной является поступившая из любых источников информация о финансовых трудностях контрагента. Для минимизации рисков потерь от такой разновидности задолженности организации создают резервы по сомнительным долгам.

Безнадежная задолженность – задолженность, по которой подтверждена невозможность взыскания.
О том, как определить безнадежную задолженность мы расскажем в следующем разделе публикации.

Какую дебиторскую задолженность можно списать

Рассчитывая сумму налога на прибыль, налогоплательщик имеет право учесть списанную безнадежную дебиторскую задолженность.

На протяжении пяти лет с момента списания задолженности, бухгалтер обязан учитывать ее на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:На протяжении всего этого срока необходимо отслеживать возможность взыскания данной задолженности и при изменении имущественного положения должника следует предъявить ему претензии по имеющемуся долгу.

Если после окончания срока давности кредитор погасил долг, то корректировать учет нет необходимости в виду того, что задолженность в свое время была списана обоснованно. Полученную от контрагента сумму следует учесть в доходах на дату получения денежных средств:

Подробнее о том, как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете – в “КонсультантПлюс”. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно.

В ситуации, когда срок уплаты по долгосрочной задолженности приближается и становится менее одного года, то такую задолженность из категории долгосрочной следует перевести в разряд краткосрочной.

Другим основанием, по которому бухгалтеры проводят классификацию дебиторской задолженности является момент поступления оплаты. Различают:

1. Срочную – задолженность погашена в срок, оговоренный в договоре или ранее. Вторым названием подобной задолженности является «нормальная».
2. Просроченную – задолженность погашена с нарушением сроков, установленных договором.

   В свою очередь просроченную задолженность подразделяют на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная задолженность – велика вероятность, что долг не будет погашен или будет погашен частично.

Сделать это можно двумя способами:

1. Если у компании создан резерв по сомнительным долгам, то задолженность следует отнести за его счет.
2. Если организация не создает резервы, то списанная безнадежная задолженность отражается в составе внереализационных расходов.

При наличии перед должником встречного обязательства, сомнительной или безнадежной можно признать только ту часть долга, которая превышает сумму кредиторской задолженности. Например, если у компании перед контрагентом имеется кредиторская задолженность 850 тыс. руб. а, дебиторская задолженность составляет 1 380,6 тыс. руб., то в качестве сомнительного долга можно признать только 530,6 тыс. руб.Если компания создает резервы, но сумма долга превысила сумму самого резерва, то разницу, не покрытую за счет резерва, следует включить в состав внереализационных расходов.

После отгрузки товара, работ или услуг, покупатель уведомляет банк об исполнении обязательств со стороны поставщика и банк переводит денежные средства на расчетный счет поставщика. Практика проведения так называемых «безопасных сделок» не получила популярность из-за значительной стоимости услуг банка.

1. Долгосрочную – срок погашения задолженности превышает 12 месяцев с даты подписания договора.
2. Краткосрочную – срок погашения задолженности не превышает 12 месяцев с момента заключения договора.
   Чаще такой вид задолженности именуют «текущей».