N 03-03-06/1/26489).
� ������ ������� ��������� �� ��������� ����������� ������� ������������ � ����� �������������� � (���) ������� � ����� ������ �� ��������� ����������, �� ����������, ����������� � ������������� ��������� ��� � ������������� ������� ��� (�� ������������), ����������� ���� ���������� � ����� �������������� ����������� � ��������� �������, ������� �������������� ���������� �� ����������� �� ������������ ������������ � ����������� ����������, �������������� ������������� ���������� ���������� ��� ������� � ����� �������������� � ������� (������� ����, ���������� ����, �����, ���������, �������� ���� � ���� ���������, �������������� ������� ���������� ����������). �� ������ ��� ������, ����� �� �������, ���� ������������ ����� �������������� �� ���� �������, ����� ������ �������������� ��������, �� ����������������� ���������� ��������� ���������� (��.
������� �������� ��� ������������� �� �� (� ����� ��������������� �������)
� ������������ � ��. 12 �. 1 ��. 264 �� �� �������� � ����� ��������������� ������� ����������� � ������� ��������������� �������� � ��������� � ������ ��������, ��������� � ������������� � �����������. � 1 ������ 2009 ���� ������������ �������� � ����� ���������� ������ �� ������� ��������, ������� ��� ����������� ��������� ���� �� ������ �� ������� ����������� ����� ��������� � ����� ��������������� ������� ��� ����� �������� � �������, ������������� ������������ ��������� ��� ��������� ����������� �����.
��������, ����������� ����� ����, ������������� ������������ ��������� ��� ��������� ����������� �����, �������� �����������������, ��������������, �� ����������� ��� ���������� ������ �� ������� (��.
- Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль
- Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль в 2022
- Командировка и нормативы суточных
- Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль организаций
- Налогообложение
- За рубеж
- Примеры расчета суточных
- По России
- Определение размера суточных
Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль
N 1085.
���� � ��������� ��� �� ��������� ����������, �� ���������� �� ����� ������ ��������� ���� ���� ����������, �������������� ���������� �������� �� �������� ����������� ����� �� ����� ��������������, � ����� ������������� ������������ ����� ���������� � ����� �������������� ���������� �������������� ��������� ������� � (���) ���� �������� � ����������� ����� ���������� ��� � ������������, ���������� ������������� ����������� ��������� ������� (����������� ���� ������������ ����) � ����� �������� (������) ��������� � ����� �������������� (�� ����� ������������).
�������� ��������, ��� ������ ������ ������� �� 27.05.2013 N 03-03-06/1/18953,�� 21.05.2013 N 03-03-06/1/18005 ���������, ��� ������� �� ������� �������� ��� ����������� ������������ ����� ������ ��� ��������������� ������� � ������� ������ ��������, ��������� � ������������� � ����������� � ������������ � ��.
Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль в 2022
Командировка и нормативы суточных
Термин «суточные» приводится в ст. 168 ТК РФ, устанавливающей правовые нормы возмещения командировочных работнику. Суточные упомянуты в ст. 217 НК РФ п.3, как одна из компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ.
Вопрос: Инспекция потребовала сдать уточненный расчет по страховым взносам, включив в него выплаченные командированным работникам суточные.
Какова ответственность, если не выполнить данное требование?Посмотреть ответ
Установлены лимиты в целях налогообложения: расходов внутри страны — 700 руб. в сутки, а для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки. Нижний предел суточных прописан в правительственном постановлении от 02/10/2002 г.
№729 и составляет 100 руб. в сутки по России.
Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль организаций
Указанное Постановление Правительства РФ не исключает возможности самостоятельного определения субъектами предпринимательской деятельность порядка выплаты суточных.
Налогообложение
При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.
При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст.
Фирма, которую она представляет, установила размер суточных 1000 рублей в сутки.
Расчет:
- Мартынова находилась в командировке 15 дней.
- 15 * 1000 = 15000 руб. Начислено суточных.
- 700 * 15 = 10500 руб. Не облагаемая НДФЛ сумма.
- 15000 — 10500 = 4500 руб.
Облагаемая НДФЛ сумма.
- 4500 * 13% = 585 руб. Начисление НДФЛ.
- 4500 — 585 = 3915 руб. Облагаемая сумма за вычетом налога.
- 3915 + 10500 = 14415 руб.
Суточные к выдаче Мартыновой перед поездкой.
За рубеж
Условия, как в предыдущем примере, но Мартынова командирована за границу. Суточные установлены для всех заграничных поездок фиксированные — 4000 рублей в сутки.
Пусть Мартыновой уже был выдан аванс ранее, а теперь необходимо рассчитать фактическую сумму.
НК РФ относительно НДФЛ, чтобы минимизировать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, число учетных ошибок и проблем с налоговой.
Однодневные командировки по России работодатель может не учитывать при начислении суточных. В то же время подобное вполне можно прописать в ЛНА и компенсировать работнику даже один день.
Отметим, что вопрос удержания НДФЛ с суммы такой однодневной выплаты спорный:
- Минфин считает, что облагать налогом на доходы, например, расходы на питание в пределах 700 и 2500 рублей соответственно, противозаконно (Письмо Минфина России №03-04-07/6189 от 01/03/13 г.).
- ВАС РФ полагает, что суточные не являются доходом работника и должны компенсироваться ему без обложения НДФЛ (Постановление Президиума ВАС №4357/12 от 11/09/12 г.).
- ФНС РФ, руководствуясь ст.
В соответствии с действующим в организации положением о служебных командировках на оплату суточных из кассы организации выдана сумма в размере 30 евро. Выплата произведена исходя из 50% нормы расходов на выплату суточных, определенной положением о служебных командировках, за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства, входящего в Европейский союз.Посмотреть ответ
Процедура расчета суточных и определение валюты, в которой командированный работник получит суточные, регламентированы Постановлением № 749 Правительства РФ от 13 августа 2008 года.
Так:
- определение валюты суточных остается на усмотрение работодателя.
Россией, после чего применяют «заграничные» нормативы, установленные фирмой, и по возвращении поступают аналогично. Момент пересечения можно отследить в загранпаспорте либо, если речь идет об СНГ, где пересечение границы таких отметок не требует, по проездным документам.
В локальных НА могут быть прописаны различные суточные для разных стран, посещаемых командированным.
Если командировка предполагает поездку по нескольким зарубежным государствам, суточные считаются по концу дня и стране посещения.
Внимание! Сотрудник, по условиям трудового договора постоянно выполняющий свои обязанности в пути либо имеющий разъездной характер работы, не признается командированным, и суточные ему не выплачиваются.
Примеры расчета суточных
По России
Менеджер Мартынова выехала в командировку 1 июля в 10 часов 00 минут и вернулась 15 июля в 19 часов 15 минут.
Командировка связана с основной производственной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов. Доходы и расходы определяются методом начисления.Посмотреть ответ
Определение размера суточных
Размер суточных, выплачиваемых при командировках за границу, определяется:
- локальными нормативными актами предприятий и небюджетных организаций;
- постановлениями Правительства РФ — для бюджетных организаций.
Естественно, что размер суточных варьируется в зависимости от направления командировки, и лимитов по размеру не установлено.
Вопрос: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке? Работник организации направлен в служебную однодневную командировку на территорию иностранного государства, входящего в Европейский союз.