Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль


N 03-03-06/1/26489).

� ������ ������� ��������� �� ��������� ����������� ������� ������������ � ����� �������������� � (���) ������� � ����� ������ �� ��������� ����������, �� ����������, ����������� � ������������� ��������� ��� � ������������� ������� ��� (�� ������������), ����������� ���� ���������� � ����� �������������� ����������� � ��������� �������, ������� �������������� ���������� �� ����������� �� ������������ ������������ � ����������� ����������, �������������� ������������� ���������� ���������� ��� ������� � ����� �������������� � ������� (������� ����, ���������� ����, �����, ���������, �������� ���� � ���� ���������, �������������� ������� ���������� ����������). �� ������ ��� ������, ����� �� �������, ���� ������������ ����� �������������� �� ���� �������, ����� ������ �������������� ��������, �� ����������������� ���������� ��������� ���������� (��.


������� �������� ��� ������������� �� �� (� ����� ��������������� �������)

� ������������ � ��. 12 �. 1 ��. 264 �� �� �������� � ����� ��������������� ������� ����������� � ������� ��������������� �������� � ��������� � ������ ��������, ��������� � ������������� � �����������. � 1 ������ 2009 ���� ������������ �������� � ����� ���������� ������ �� ������� ��������, ������� ��� ����������� ��������� ���� �� ������ �� ������� ����������� ����� ��������� � ����� ��������������� ������� ��� ����� �������� � �������, ������������� ������������ ��������� ��� ��������� ����������� �����.

��������, ����������� ����� ����, ������������� ������������ ��������� ��� ��������� ����������� �����, �������� �����������������, ��������������, �� ����������� ��� ���������� ������ �� ������� (��.

Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль

N 1085.

���� � ��������� ��� �� ��������� ����������, �� ���������� �� ����� ������ ��������� ���� ���� ����������, �������������� ���������� �������� �� �������� ����������� ����� �� ����� ��������������, � ����� ������������� ������������ ����� ���������� � ����� �������������� ���������� �������������� ��������� ������� � (���) ���� �������� � ����������� ����� ���������� ��� � ������������, ���������� ������������� ����������� ��������� ������� (����������� ���� ������������ ����) � ����� �������� (������) ��������� � ����� �������������� (�� ����� ������������).

�������� ��������, ��� ������ ������ ������� �� 27.05.2013 N 03-03-06/1/18953,�� 21.05.2013 N 03-03-06/1/18005 ���������, ��� ������� �� ������� �������� ��� ����������� ������������ ����� ������ ��� ��������������� ������� � ������� ������ ��������, ��������� � ������������� � ����������� � ������������ � ��.

Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль в 2022

Посмотреть ответ

Командировка и нормативы суточных

Термин «суточные» приводится в ст. 168 ТК РФ, устанавливающей правовые нормы возмещения командировочных работнику. Суточные упомянуты в ст. 217 НК РФ п.3, как одна из компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ.

Вопрос: Инспекция потребовала сдать уточненный расчет по страховым взносам, включив в него выплаченные командированным работникам суточные.
Какова ответственность, если не выполнить данное требование?Посмотреть ответ

Установлены лимиты в целях налогообложения: расходов внутри страны — 700 руб. в сутки, а для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки. Нижний предел суточных прописан в правительственном постановлении от 02/10/2002 г.
№729 и составляет 100 руб. в сутки по России.

Выплата суточных при командировках сверх нормы уменьшают налог на прибыль организаций

  • время пересечения государственной границы РФ при убытии в командировку включается в расчет как день нахождения за границей;
  • время пересечения границы РФ по прибытию из командировки включается в расчет как день командировки на территории России.
  • Указанное Постановление Правительства РФ не исключает возможности самостоятельного определения субъектами предпринимательской деятельность порядка выплаты суточных.

    Налогообложение

    При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.

    При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст.

    Фирма, которую она представляет, установила размер суточных 1000 рублей в сутки.

    Расчет:

    1. Мартынова находилась в командировке 15 дней.
    2. 15 * 1000 = 15000 руб. Начислено суточных.
    3. 700 * 15 = 10500 руб. Не облагаемая НДФЛ сумма.
    4. 15000 — 10500 = 4500 руб.

      Облагаемая НДФЛ сумма.

    5. 4500 * 13% = 585 руб. Начисление НДФЛ.
    6. 4500 — 585 = 3915 руб. Облагаемая сумма за вычетом налога.
    7. 3915 + 10500 = 14415 руб.

      Суточные к выдаче Мартыновой перед поездкой.

    За рубеж

    Условия, как в предыдущем примере, но Мартынова командирована за границу. Суточные установлены для всех заграничных поездок фиксированные — 4000 рублей в сутки.
    Пусть Мартыновой уже был выдан аванс ранее, а теперь необходимо рассчитать фактическую сумму.

    НК РФ относительно НДФЛ, чтобы минимизировать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, число учетных ошибок и проблем с налоговой.

    Однодневные командировки по России работодатель может не учитывать при начислении суточных. В то же время подобное вполне можно прописать в ЛНА и компенсировать работнику даже один день.

    Отметим, что вопрос удержания НДФЛ с суммы такой однодневной выплаты спорный:

    1. Минфин считает, что облагать налогом на доходы, например, расходы на питание в пределах 700 и 2500 рублей соответственно, противозаконно (Письмо Минфина России №03-04-07/6189 от 01/03/13 г.).
    2. ВАС РФ полагает, что суточные не являются доходом работника и должны компенсироваться ему без обложения НДФЛ (Постановление Президиума ВАС №4357/12 от 11/09/12 г.).
    3. ФНС РФ, руководствуясь ст.

    В соответствии с действующим в организации положением о служебных командировках на оплату суточных из кассы организации выдана сумма в размере 30 евро. Выплата произведена исходя из 50% нормы расходов на выплату суточных, определенной положением о служебных командировках, за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства, входящего в Европейский союз.Посмотреть ответ

    Процедура расчета суточных и определение валюты, в которой командированный работник получит суточные, регламентированы Постановлением № 749 Правительства РФ от 13 августа 2008 года.

    Так:

    • определение валюты суточных остается на усмотрение работодателя.

    Россией, после чего применяют «заграничные» нормативы, установленные фирмой, и по возвращении поступают аналогично. Момент пересечения можно отследить в загранпаспорте либо, если речь идет об СНГ, где пересечение границы таких отметок не требует, по проездным документам.

    В локальных НА могут быть прописаны различные суточные для разных стран, посещаемых командированным.

    Если командировка предполагает поездку по нескольким зарубежным государствам, суточные считаются по концу дня и стране посещения.

    Внимание! Сотрудник, по условиям трудового договора постоянно выполняющий свои обязанности в пути либо имеющий разъездной характер работы, не признается командированным, и суточные ему не выплачиваются.

    Примеры расчета суточных

    По России

    Менеджер Мартынова выехала в командировку 1 июля в 10 часов 00 минут и вернулась 15 июля в 19 часов 15 минут.

    Командировка связана с основной производственной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов. Доходы и расходы определяются методом начисления.Посмотреть ответ

    Определение размера суточных

    Размер суточных, выплачиваемых при командировках за границу, определяется:

    • локальными нормативными актами предприятий и небюджетных организаций;
    • постановлениями Правительства РФ — для бюджетных организаций.

    Естественно, что размер суточных варьируется в зависимости от направления командировки, и лимитов по размеру не установлено.

    Вопрос: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке? Работник организации направлен в служебную однодневную командировку на территорию иностранного государства, входящего в Европейский союз.

    Leave a Reply

    Your email address will not be published. Required fields are marked *